计算题

某外贸企业为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。2014年3月发生相关经营业务如下:

    (1)购进衬衫一批,价款300万人民币,取得专用发票,同时支付运费5000元,取得运输发票,该批衬衫当月全部出口,出口离岸价为人民币500万元;

    (2)从日化工厂购进化妆品一批,专用发票上注明价款200万元,增值税34万元,当月全部出口到日本,出口离岸价为人民币350万元;

    (3)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,已取得海关的完税凭证;

    (4)销售给国内某公司一批西装,开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元;

    (5)进口10辆小轿车用于销售,海关审定的关税完税价格为25万元/辆。

    (本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%,化妆品的关税税率20%,消费税税率为30%,小轿车关税税率28%,消费税税率9%。)

    要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。(以万元为单位,计算过程及结果保留小数点后两位)

 1.计算该企业本月应缴纳车辆购置税;__________

【正确答案】

企业将进口小汽车用于销售,不用缴纳车辆购置税。则:

 该企业本月应缴纳车辆购置税=0。

 2.计算该企业本月进口业务应纳关税;

进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元);

 进口小汽车缴纳的关税=10×25×28%=70(万元),则:

 该企业本月进口业务应纳关税=51+70=121(万元)。

 3.计算该企业本月进口业务应纳消费税;

进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元);

 进口小轿车应缴纳消费税=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(万元);

 该企业本月进口业务应纳消费税=131.14+31.65=162.79(万元)。

 4.计算该企业本月进口业务应纳增值税;

进口化妆品应纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元);

 小轿车应纳增值税=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(万元),则:

 该企业本月进口业务应纳增值税=74.31+59.78=134.09(万元)。

 5.计算该企业本月出口应退的增值税;

出口衬衫应退的增值税=300×13%=39(万元);

 出口化妆品应退的增值税=200×13%=26(万元),则:

 该企业本月出口应退的增值税=39+26=65(万元)。

 6.计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

销售服装的销项税额=2100×17%=357(万元),应向税务机关缴纳的增值税=357-134.09=222.91(万元);

 当月没有应向税务机关缴纳的消费税,则:

 该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税=222.91(万元)。

【答案解析】