多选题
某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
(1)支付土地使用权价款1400万元。
(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。
(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。
(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。
根据上述资料回答下列问题：
多选题
该房地产开发企业2011年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计______万元。
- A.412.99
- B.416.39
- C.420.64
- D.424.11
【正确答案】
B
【答案解析】营业税、城市维护建设税和教育费附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=412.99+3.4=416.39(万元)
多选题
该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计______万元。
- A.4028.39
- B.4071.73
- C.4223.14
- D.4226.53
【正确答案】
C
【答案解析】地价款=1400×80%=1120(万元)
开发成本=(42+90+2100+60)×80%=1833.6(万元)
开发费用=(1120+1833.6)×9%=265.82(万元)
税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元)
加计扣除=(1120+1833.6)×20%=590.72(万元)
允许扣除项目合计=1120+1833.6+265.82+412.99+590.72=4223.14(万元)
多选题
2011年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税______万元。
- A.738.24
- B.789.87
- C.1065.28
- D.1158.78
【正确答案】
D
【答案解析】增值额=7648-4223.14=3424.86(万元)
增值率=3424.86÷4223.14=81.1%
土地增值税额=3424.86×40%-4223.14×5%=1158.78(万元)
多选题
2011年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税______万元(不考虑房产税、印花税)。
- A.520.56
- B.676.18
- C.710.2
- D.725.51
【正确答案】
A
【答案解析】应纳所得税=(7648+63-1120-1833.6-416.39-450-280-370-1158.78)×25%=520.56(万元)