问答题
资料 某自营出口的生产企业的征税率为17/%，退税率为13/%，其20×5年10月份及11月份的生产经营情况如下：
(1) 10月份：外购原材料、燃料、电力增值税专用发票上所列价款1205.88万元，增值税205万元，材料、燃料已验收入库。又本月运费28万元。内销不含税销售额600万元，出口销售额500万元。
(2) 11月份：购进料件一批，价180万元，已验收入库。出口销售额600万元，内销不含税销售额120万元。
要求
【正确答案】10月份：
进项税额=205+28×7/%=206.96(万元)
免抵退税额中不得抵扣额=500×(17/%-13/%)=20(万元)
应纳税额=600×17/%-(206.96-20)=-84. 96(万元)(抵扣前应退税额)
免抵退税额=500×13/%=65(万元)＜84.96(万元)
抵扣后应退税额=65(万元)
期末留抵=84.96-65=19.96(万元)(因外销＜50/%，延待下月抵扣)
【答案解析】
【正确答案】11月份：
进项税额=180×17/%=30.6(万元)
免抵退税额中不得抵扣额=600×(17/%-13/%)=24(万元)
应纳税额=120×17/%-(30.6-24+19.96)=-6.16(万元)
(抵扣前应退税额)
免抵退税额=600×13/%=78(万元)＞6.16(万元)
抵扣后应退税额=6.16(万元)
【答案解析】
【正确答案】按《企业会计制度》作分录：
外销占总销售额比=600÷(600+120)×100/%=83.33/%
外销应负当月进项税=30.6×83.33/% =25.5(万元)
不予抵扣税额=25.5×4÷17=6(万元)
待抵扣税额=25.5×13÷17+上月留抵19.96=39.46(万元)
内销应纳税额=120×17/%=20.4(万元)
应退税额=39.46-20.40=19.06(万元)
分录：①借：主营业务成本——出口 60000
贷：应交税金——增值税(进项税额转出) 60000
②借：应交税金——增值税(出口抵减内销销项税额)204000
贷：应交税金——增值税(出口退税) 204000
③借：应收出口退税 190600
贷：应交税金——增值税(出口退税) 190600
【答案解析】