结构推理
某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日 开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
(1) 门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；
（ 2 ）保龄球馆自 7 月 1 日 开馆，至当年年底取得收入 120 万元；
（ 3 ）美容美发、中医按摩收入 150 万元；
（ 4 ）非独立核算的小卖部销售收入 60 万元；
（ 5 ）餐饮收入 600 万元（其中包括销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入）；
（ 6 ）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76 万元、赔偿金 4 万元；
（ 7 ）派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 70 万元；
（ 8 ）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省 ** 规定，其它娱乐业项目的营业税税率为 5/% ）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（ 1 ）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
（ 2 ）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
（ 3 ）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；
（ 4 ）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 (05 注会 )
【正确答案】（ 1 ）①门票收入应缴纳的营业税： 220×20/%=44 （万元）
（注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为 20 ％）
歌舞厅收入应缴纳的营业税： 400×20/%=80 （万元）
游戏厅收入应缴纳的营业税： 100×20/%=20 （万元）
②保龄球收入应缴纳的营业税： 120×5/%=6 （万元）
③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税： 150×5/%=7.5 （万元）
④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税： 60/ （ 1+6 ％） ×6/%=3.40 （万元）
（注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为 6 ％。）
⑤餐饮收入应缴纳的营业税： 600×5/%=30 （万元）
（注：销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）
⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（ 76+4 ） ×5/%=4 （万元）
⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。
⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税： 10×5/%=0.5 （万元）
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计 =44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192 （万元）
（ 2 ）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝ 180×250/10000=4.5 （万元）
（ 3 ）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税 = （ 192+3.40+4.5 ） ×7/%=14 （万元）
（ 4 ）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加 = （ 192+3.40+4.5 ） ×3/%=6 （万元）
【答案解析】