复合题某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关生产经营情况如下：

（1）1～11月实现销售收入总额7000万元，发生销售费用800万元（其中含广告费300万元），发生管理费用900万元（其中含业务招待费40万元）。

（2）12月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额59.5万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。

（3）12月生产领用外购已税化妆品380万元，共计生产化妆品29500箱（每箱成本价0.04万元）。12月销售化妆品26485箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价0.05万元。

（4）12月发生广告费110万元、销货运输费90万元（均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定），发生管理费用100万元（其中含业务招待费用20万元）。

（化妆品消费税税率30％）

要求：

问答题计算12月份应缴纳增值税。

【正确答案】

销项税额＝26485×0.05×17％＝225.12（万元）；进项税额＝59.5＋90×7％＝65.8（万元）；因此，12月份应纳的增值税＝225.12－65.8＝159.32（万元）。

【说明】施行营改增后，进项税额=59.5＋90×11％＝69.4（万元）。

【答案解析】无

问答题计算12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加。

【正确答案】外购应税消费品连续生产应税消费品，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。因此：12月份应纳消费税＝26485×0.05×30％－380×30％＝283.28（万元）；12月份应纳的城建税和教育费附加＝（159.32＋283.28）×（7％＋3％）＝44.26（万元）。

【答案解析】无

问答题计算2009年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。

【正确答案】

2009年度销售（营业）收入＝7000＋26485×0.05＝8324.25（万元）

业务招待费的扣除限额＝8324.25×5‰＝41.62（万元）＞（40＋20）×60％＝36（万元），因此，2009年度在企业所得税前可扣除的业务招待费金额为36万元。

【答案解析】无

问答题计算2009年度在企业所得税前可以扣除的广告费金额。

【正确答案】广告费的扣除限额＝8324.25×15％＝1248.64（万元）＞（300＋110）＝410（万元），可以全额扣除，因此，2009年度在企业所得税前可扣除的广告费为410万元。

【答案解析】无