多选题
[资料]
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元。“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务。
(1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月11日，收到乙企业的销货款500元，存入银行。
(4)12月21日，收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)2013年12月1日，政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2013年12月10日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为180万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。
(7)2022年12月1日，甲企业以20万元出售了这台设备。
[要求]
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)
多选题
根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是______。
- A.借：应收账款
1053 贷：主营业务收入
900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
- B.借：应收账款
1170 贷：主营业务收入
1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
- C.借：应收账款
953 财务费用
100
贷：主营业务收入
900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
- D.借：应收账款
1017 财务费用
100
贷：主营业务收入
1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 117
【正确答案】
A
【答案解析】[解析]
借：应收账款 1053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
多选题
根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是______。
- A.借：资产减值损失 40 贷：应收账款
40
- B.借：管理费用 40
贷：应收账款 40
- C.借：坏账准备 40
贷：资产减值损失 40
- D.借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
【正确答案】
D
【答案解析】[解析]
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
多选题
根据资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是______。
- A.借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
- B.借：银行存款 10
贷：应收账款 10
- C.借：银行存款 10
贷：坏账准备 10
- D.借：银行存款 10
贷：资产减值损失 10
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析]
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
多选题
根据资料(1)～(5)，下列各项中，甲企业本期应计提的坏账准备计算正确的是______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析]
①借：应收账款 1053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
②借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
③借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
本期应计提的坏账准备=(500+1053-40-500-117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)
借：资产减值损失 61.5
贷：坏账准备 61.5
多选题
根据资料(6)，下列各项中，甲企业收到拨款购入设备时，会计处理正确的是______。
- A.借：银行存款 300
贷：递延收益 300
- B.借：固定资产 180
贷：银行存款 180
- C.借：固定资产 300
贷：银行存款 300
- D.借：银行存款 300
贷：营业外收入 300
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 收到拨款时：
借：银行存款 300
贷：递延收益 300
购入设备时：
借：固定资产 180
贷：银行存款 180
多选题
根据资料(7)，下列各项中，甲企业出售设备时，会计处理正确的是______。
- A.借：固定资产清理 18 累计折旧
162 贷：固定资产
180
- B.借：银行存款 20
贷：固定资产清理 18 营业外收入
2
- C.借：递延收益 30
贷：营业外收入 30
- D.借：银行存款 20
贷：固定资产清理 18
递延收益 2
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益：
借：研发支出 (180÷10÷12)1.5
贷：累计折旧 1.5
借：递延收益 (300-10÷12)2.5
贷：营业外收入 2.5
出售设备时：
借：固定资产清理 18
累计折旧 (1.5×12×9)162
贷：固定资产 180
借：银行存款 20
贷：固定资产清理 18
营业外收入 2
借：递延收益 (300-2.5×12×9)30
贷：营业外收入 30
固定资产使用9年，已经分配的递延收益为2.5×12×9=270(万元)，出售时剩余的递延收益为30万元。