多选题
A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
多选题
A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有______。
- A.强调遵守职业道德的必要性
- B.按照时间预算完成审计工作
- C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
- D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 选项A和选项B属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求，并不属于项目组内部讨论的内容。项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会，因此本题选择C、D。
多选题
A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有______。
- A.管理层是否倾向于高估或低估收入
- B.管理层是否存在严重诚信问题
- C.会计政策是否发生重大变化
- D.甲公司是否面临重大的经营风险
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式，选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项C属于财务报表容易发生错报的领域，选项D是被审计单位面临的经营风险，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有______。
- A.项目负责人
- B.关键审计人员
- C.聘请的特定领域专家
- D.项目质量控制复核人员
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项A和选项B是项目组关键成员，选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员，因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员，因此本题选择A、B、C。
多选题
下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有______。
- A.授权
- B.业绩评价
- C.风险评估
- D.职责分离
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，因此本题选择A、B、D。
多选题
注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有______。
- A.确认对业务流程的了解
- B.识别可能发生错报的环节
- C.评价控制设计的有效性
- D.确定控制是否得到执行
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 实施穿行测试可获取的证据有：①确认对业务流程的了解；②确认对重要交易的了解是完整的；③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；④评估控制设计的有效性；⑤确认控制是否得到执行；⑥确认之前所做的书面记录的准确性，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
应当评估为特别风险的有______。
- A.管理层凌驾于内部控制
- B.超常规重大关联方交易
- C.收入确认
- D.具有高度不确定性的重大会计估计
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 一般情况下可以根据，风险的性质、潜在错报的重要程度以及发生的可能性3个因素来判断风险是否属于特别风险。除外，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关。进而根据非常规交易和判断事项的特征来看，选项A、B属于非常规交易，而选项C、D属于判断事项，因此选择A、B、C、D。
多选题
A注册会计师负责对甲公司2008年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有______。
- A.甲公司是否针对这些风险设计了控制
- B.相关控制是否可以信赖
- C.相关交易是否采用高度自动化的处理
- D.会计政策是否发生变更
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据，因此本题选择A、B、C。
多选题
下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有______。
- A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
- B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
- C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
- D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序或者预先不告知被审计单位所选定的测试地点，因此本题选择A、B、C。
多选题
A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有______。
- A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
- B.认定层次重大错报风险的评估结果
- C.认定层次重大错报风险的产生的原因
- D.各类交易、账户余额、列报的特征
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的时间，A注册会计师应当考虑的主要因素有______。
- A.评估的认定层次重大错报风险
- B.审计意见的类型
- C.错报风险的性质
- D.审计证据适用的期间或时点
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素：控制环境，何时能得到相关信息，错报风险的性质，以及审计证据适用的期间或时点。
多选题
注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有______。
- A.审计程序与特定风险的相关性
- B.评估的认定层次重大错报风险
- C.计划获取的保证程度
- D.可容忍的错报或偏差率
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要性水平，评估的重大错报风险，计划获取的保证程度。还应注意，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围，但是只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有______。
- A.控制是否存在
- B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
- C.控制是否得到一贯执行
- D.控制由谁执行
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 控制测试是为了获取审计证据以支持以设计并正在运用的与某认定有关的内部控制运行是否有效，即防止或者发现并纠正认定层次重大错报。在测试控制运行的有效性时，注册会计师可以从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁或以何种方式执行。
多选题
A注册会训师负责审计甲公司2008年度财务报表。存确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有______。
- A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
- B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
- C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
- D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为丰，尤其是仅实施实质性程序无法或者不能获取充分、恰当的审计证据时，则应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平，选项A正确；根据确定控制测试性质的要求：①考虑特定控制的性质，即应根据控制的性质选择所需实施的审计程序的类型；②考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制；③如何对一项自动化的应用控制实施控制测试，选项B和选项D正确；由于仅通过询问不能获取有关控制运行有效性的充分的证据，其必须和其他审计程序结合使用，选项C正确，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在进行控制测试时，如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有______。
- A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
- B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
- C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
- D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据，同时还应当考虑的因素之一是在期中测试特定控制，比如对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据，因此本题选择A、C、D。
多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在进行控制测试时，如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有______。
- A.控制环境
- B.评估的重大错报风险水平
- C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
- D.拟减少实质性程序的范围
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度；②在期中测试的特定控制；③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；④剩余期间的长度；⑤在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围；⑥控制环境，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在进行控制测试时，对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有______。
- A.信息技术一般控制
- B.自动化应用控制
- C.自上次测试后已发生变化的控制
- D.旨在减轻特别风险的控制
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 由于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不得依赖以前审计获取的证据。如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。因此，本题选择C、D。
多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度贝才务报表。在设计和实施控制测试时，对于确定控制测试的范围，A注册会计师正确的做法有______。
- A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
- B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
- C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
- D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 确定控制测试的范围考虑因素：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；②拟信赖控制运行有效性的时间长度；③为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；⑥控制的预期偏差。而对于自动化控制，只要确定被审计单位正在执行该控制，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。
多选题
下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有______。
- A.能源供应与成本
- B.生产经营的季节性和周期性
- C.行业的关键指标和统计数据
- D.所在行业的市场与竞争
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是被审计单位行业状况的相关内容。注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：①所处行业的市场与竞争；②生产经营的季节性和周期性；③与被审计单位产品相关的生产技术；④能源供应与成本；⑤行业的关键指标和统计数据，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
项目组内部讨论的内容包括______。
- A.财务报表容易发生错报的领域
- B.由于舞弊导致重大错报的可能性
- C.发生错报的方式
- D.被审计单位面临的经营风险
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是项目组内部讨论的内容的相关内容。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
以下有关在了解被审计单位及其环境时所实施的程序中，恰当的有______。
- A.观察和检查
- B.分析程序
- C.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
- D.函证
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 本题考查被审计单位及其环境所实施的程序的相关内容。选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境，因此本题选择A、B、C。
多选题
以下通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有______。
- A.管理层更多地干预会计处理
- B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
- C.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
- D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 非常规交易导致重大错报风险的原因：①管理层更多地干预会计处理；②数据收集和处理进行更多的人工干预；③复杂的计算或会计处理方法；④非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制，因此本题选择A、B、D。
多选题
注册会计师存确定风险的性质时应当考虑的因素有______。
- A.风险是否属于舞弊风险
- B.交易的复杂程度
- C.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
- D.风险是否涉及重大的关联交易
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是风险的性质的确定的相关内容。在确定风险的性质时，注册会计师应考虑以下因素：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或者其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或者超出正常经营过程的重大交易，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有______。
- A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
- B.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
- C.提供更多的督导
- D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是财务报表层次重大错报风险与总体应对措施的相关内容。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向项目组强调保持职业怀疑的必要性；②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
在确定实施进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括______。
- A.确定的重要性水平
- B.评估的重大错报风险
- C.计划获取的保证程度
- D.审计证据适用的期间或时点
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 本题考查的是进一步审计程序的范围的相关内容。注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应考虑以下因素：①确定的重要性水平；②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度，因此本题选择A、B、C。
多选题
注册会计师在确定控制测试的范围时，通常考虑的因素有______。
- A.总体变异性
- B.拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
- C.拟信赖控制运行有效性的时间长度
- D.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的控制测试的范围的相关内容。确定控制测试的范围考虑因素：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；②拟信赖控制运行有效性的时间长度；③控制的预期偏差；④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；⑤拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性，因此本题选择B、C、D。
多选题
注册会计师在确认甲公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，拟对函证程序采取以下措施，其中比较恰当的有______。
- A.函证确认销售条款或者选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易
- B.测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平
- C.要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额
- D.将所有函证的被审计单位债务人的日期提前
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是应收账款的不可预见审计程序的相关内容。其中，选项C中“要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额”属于常规程序，并不具有不可预见性，因此本题选择A、B、D。
多选题
注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应考虑______。
- A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施
- B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
- C.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末或接近期末实施实质性程序
- D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是实质性程序的时间的相关内容。注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：①控制环境和其他相关的控制；②实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；③实质性程序的目的；④评估的重大错报风险；⑤特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；⑥针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险，因此本题选择A、B、C、D。
多选题
注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。其中以下考虑正确的为______。
- A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
- B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
- C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
- D.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查的是控制测试的时间的相关内容。针对期中证据以外的、剩余时间的补充证据：①评估的认定层次重大错报风险的重要程度；②在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；④剩余期间的长度，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；⑤在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；⑥控制环境。因此本题选择A、B、C、D。