多选题位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：　　(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同，款项已支付。　　(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元)，写字楼建筑面积20000平方米。　　(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。　　(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元;10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。　　(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。　　(其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用) 　　根据上述资料，回答下列问题：

多选题 2011年该企业应缴纳印花税( )元。

多选题 2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】 解析：此题主要注意成本费用和销售收入的配比原则的应用。计算土地增值税时允许扣除的地价款和开发成本= (5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000) /20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(万元)。

多选题 2011年该企业应缴纳土地增值税( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】解析：允许扣除的房地产开发费用=7080×5%+400=754(万元)。扣除项目金额合计=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(万元) 　　增值额=32000-10900=21100(万元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，适用土地增值税税率50%、速算扣除系数15%，应缴纳土地增值税=21100×50%-10900×15%=8915(万元)。

多选题 2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】解析：注意计算土地增值税扣除项目的税金和企业所得税允许税前扣除的税金的区别，此题问的是企业所得税税前可以扣除的税金，所以房屋出租的税金也可以在企业所得税税前扣除。企业所得税税前可以扣除的税金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3 %)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(万元)。

多选题 2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】解析：业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120(万元)，税前扣除限额=(30000+2000+10×2)×5‰ =160.1(万元)，由于120万元<160.1万元，所以允许在企业所得税前扣除的业务招待费为120万元。企业的应纳税所得额=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(万元)。