案例二
（一）资料
2012年2月 ，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产 与存货业务审计的情况和资料如下：
1 . 审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据 经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生 产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生 产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登 记台账，并定期对存货进行盘点。
2 . 审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了 存货盘点小组并与审计人员一起研究制订了盘点计划。乙公司共有A 、B两个仓库且 分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A 、B两个仓库先后进行盘点，审计人员予 以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点 记录；盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作 出记录，并要求乙公司查找原因。
3 . 审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈1 000公斤，D材料盘盈1 200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。
4 . 审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本：
① 给希望小学捐款50万元；
② 公司管理人员工资20万元；
③ 业务招待费支出10万元。
（二）要求
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
“资料1”中，违反内部控制要求的是：
内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的 方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。根据题意，D不符合题意。
“资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有：
审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货 内部控制的有效性等情况，编制存货监盘计划。对存货监盘做出合理安排。制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘 点人员重视存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审 计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位 的盘点计划已得到适当的执行（控制测试），而且也是为了证实被审计单位的存货 实物总额（实质性测试）；在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、 装运出库以及内部转移截止等信息。将盘点结果与存货明细账核对，以便将来追查至被审计单位的会计记录。
针对 “资料3”中盘盈的1 000公斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是 :
根据题意，乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，向K公司函证核实即可。
针对 “资料3”中盘盈的 1200公斤D材料，审计人员正确的做法有：
根据题意，可以审查与D材料采购相关的证明文件（包括采购活动记录、 采购预算、合同文本、验收证明等）；经核实，乙公司提供原因属 实，要求对D材料暂估入账。
针对 “资料4”，审计人员认为对生产成本的影响是：
生产成本是成本类科目，是企业为销售商品、提供劳务等日 常活动所发生的经济利益的流出。
产品成本是按一定的产品或劳务对象所归集的费用。产品成本有狭义和广义之 分，狭义的产品成本是企业在生产单位（车间、分厂）内为生产和管理而支出的各种耗费，主要有原材料、燃料和动力，生产工人工资和各项制造费用。广义的产品 成本包括生产发生的各项管理费用和销售费用等。所以资料中①②③应计入产品成 本会计科目，故多计80万元。