问答题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2014年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2015年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：
问答题
编制2014年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
【正确答案】(1)2014年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
【答案解析】
问答题
计算2014年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
【正确答案】计算2014年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
应计利息=1000×10%=100(万元)
利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
会计分录：
借：持有至到期投资——应计利息 100
贷：投资收益 70.4
持有至到期投资——利息调整 29.6
【答案解析】
问答题
计算2015年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
【正确答案】售出债券的净收益=955-[1000+100+(100-29.6)]×80%=18.68(万元)
会计分录：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本 800
——利息调整 56.32
——应计利息 80
投资收益 18.68
【答案解析】
问答题
计算2015年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】剩余债券账面价值=[1000+100+(100-29.6)]×20%=234.08(万元)与剩余债券市价为1200×20%=240(万元)，差额5.92万元，计入其他综合收益。
会计分录如下：
借：可供出售金融资产——成本 200
——应训利息 20
——利息调整 14.08
——公允价值变动 5.92
贷：持有至到期投资——成本 200 (1000×20%)
——应计利息 20 (100×20%)
——利息调整 14.08 [(100-29.6)×20%]
其他综合收益 5.92
【答案解析】