分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为50万元，增值税8.5万元，材料已入库，款项尚未支付；
(2)销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫；
(3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%；
(4)支付前述所欠账款共计58.5万元；
(5)甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生必要手续费支出5万元，能够对C公司产生重大影响，当日C公司可辨认净资产公允价值为1000万元；甲公司不准备长期持有该项投资；
(6)收回委托乙公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料成本为100万元；
(7)购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付；
(8)盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理；
(9)兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元；
(10)收到租出的房地产租金60万元，该厂房计提折旧30万元
(11)年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品直接对外销售取得价款8万元，剩余产品预计售价10万元；(简化处理不考虑增值税)
(12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元，已通过银行存款支付；支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元存入银行活期账户。
假设甲公司当年只有上述业务。

问答题根据资料，做出甲公司20×8年上述业务相关分录。

【正确答案】

资料(1)

借：原材料 50

应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5

贷：应付账款 58.5

资料(2)

借：银行存款 503.1

贷：主营业务收入 430

应交税费——应交增值税(销项税额) 73.1

借：主营业务成本 300

存货跌价准备 10

贷：库存商品 310

资料(3)

借：工程物资 150

应交税费——应交增值税(进项税额) (25.5×60%)15.3

——待抵扣进项税额 10.2

贷：银行存款 175.5

借：在建工程 75

贷：工程物资 75

资料(4)

借：应付账款 58.5

贷：银行存款 58.5

资料(5)

借：长期股权投资 250

贷：银行存款 205

营业外收入 45

资料(6)

借：委托加工物资 70

应交税费——应交增值税(进项税额) 11.9

贷：银行存款 81.9

借：库存商品 170

贷：委托加工物资 170

资料(7)

借：固定资产 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 17

贷：应付账款 117

资料(8)

借：原材料 30

贷：待处理财产损溢 30

借：待处理财产损溢 30

贷：管理费用 30

资料(9)

借：在建工程 30

贷：库存商品 30

资料(10)

借：银行存款 60

贷：其他业务收入 60

借：其他业务成本 30

贷：投资性房地产累计折旧 30

资料(11)

借：在建工程 15

贷：原材料 15

借：银行存款 8

贷：在建工程 8

借：库存商品 10

贷：在建工程 10

资料(12)

借：管理费用 35

在建工程 3

贷：银行存款 38

【答案解析】

问答题计算上述业务对甲公司投资活动现金流量的影响金额。

【正确答案】

上述业务对投资活动现金流量的影响金额=(3)-175.5-(5)205+(11)8=-372.5(万元)

注：支付建造厂房专门借款利息费用属于筹资活动的现金流量，不属于投资活动的现金流量。

【答案解析】

问答题计算上述业务影响当年净利润的金额。

【正确答案】

上述业务影响当年净利润的金额=(430-300+30+45+60-30-35)×(1-25%)=150(万元)。

注：由于事项(5)甲公司不准备长期持有该项长期股权投资，因此应确认相应的递延所得税影响；并且，由于不存在非暂时性差异和税率变动等特殊影响，所以可以直接用利润总额乘以税率计算所得税费用的金额。

【答案解析】