问答题中易公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17/%，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
主营业务成本	1000	主营业务收入	1750
营业税金及附加	20	其他业务收入	50
其他业务成本	30	投资收益	40
销售费用	40	营业外收入	30
管理费用	250	公允价值变动损益	30
财务费用	20
资产减值损失	80
营业外支出	17

2007年12月份中易公司发生如下经济业务：
1．销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元。
2．本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。
3．本月收到增值税返还50万元。
4．本月摊销自用无形资产成本20万元。
5．本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
6．12月31日，某项交易性金融公允价值上升2万元。
7．12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。
8．该公司适用所得税税率为33/%。假定本年应纳税所得额为500万元。
假定不考虑递延所得税的确认和计量。
要求：
1．编制中易公司2007年12月份相关业务的会计分录。
2．编制中易公司2007年度利润表。

利润表

编制单位：长江公司　　　　　　2007年　　　　　　　　　　　　　　单位：元

项　　目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)

【正确答案】1．借：应收账款 2340000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
借：主营业务成本 1200000
贷：库存商品 1200000
2．借：生产成本 1000000
制造费用 100000
管理费用 250000
销售费用 150000
贷：应付职工薪酬 1500000
3．借：银行存款 500000
贷：营业外收入 500000
4．借：管理费用 200000
贷：累计推销 200000
5．借：营业税金及附加 55000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 50000
——教育费附加 5000
6．借：交易性金融资产——公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益 20000
7．借：资产减值损失 150000
贷：坏账准备 50000
存贷跌价准备 100000
8．借：所得税费用 1650000
贷：应交税费——应交所得税 1650000

利润表

编制单位：长江公司　　　　　　2007年　　　　　　　　　　　　　　单位：元

项　　目	本期金额
一、营业收入	2000
减：营业成本	1150
营业税金及附加	25.5
销售费用	55
管理费用	295
财务费用	20
资产减值损失	95
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)	32
投资收益(损失以“-”号填列)	40
二、营业利润(亏损以“-”号填列)	431.5
加：营业外收入	80
减：营业外支出	17
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)	494.5
减：所得税费用	165
四、净利润(净亏损以“-”号填列)	329.5

【答案解析】