问答题
中国公民张某2010年1～12月的收入情况如下：
(1)每月取得工资4500元，12月份办理内部退养手续，提前20个月退休，从原单位取得一次性收入25000元；
(2)当年装修房屋提取公积金45000元；
(3)7月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元；
(4)受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；
(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元；
(6)5月将2005年12月购入的原价100万的普通住房，以140万元价格出售；
(注：城建税税率为7%，教育费附加税率为3%，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
问答题
| 计算张某1～12月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税； |
【正确答案】
【答案解析】1～11月工资薪应缴纳个人所得税=[(4500-2000)×15%-125]×11=2750(元)
内退收入及12月工资应纳个税
25000÷20+4500-2000=3750(元)，税率为15%，速算扣除数为125
应纳个税合计=2750+(25000+4500-2000)×15%-125=6750(元)
【正确答案】
【答案解析】提取公积金免征个人所得税。
【正确答案】
【答案解析】7月、9～12月租金共应纳税=[2000-2000×5%×(1+7%+3%)-2000×12%(房产税)-800]×20%×5=850(元)
8月租金应纳税=[2000-2000×5%×(1+7%+3%)-2000×12%(房产税)-600-800]×20%=50(元)
出租收入应缴纳的个人所得税=850+50=900(元)
【正确答案】
【答案解析】应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元)
捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元)
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
【正确答案】
【答案解析】个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)=6000(元)
【正确答案】
【答案解析】营业税=(140-100)×5%×10000=20000(元)
【正确答案】
【答案解析】转让普通住房应缴纳的个人所得税=[(140-100)×10000-20000]×20%=76000(元)
问答题
| 请判断，张某是否应该自行申报个人所得税?并说明理由。 |
【正确答案】
【答案解析】由于张某的年所得超过12万，所以需要自行申报缴纳个人所得税。
【正确答案】
【答案解析】张某在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。