[背景资料]
项目建设期为2年，运营期为6年，建设投资2000万元，预计全部形成固定资产。项目资金来源为自有资金和贷款。建设期内，每年均衡投入自有资金和贷款各500万元，贷款年利率为6%。流动资金全部用项目资本金支付，金额为300万元，于投产当年投入。固定资产使用年限为8年，采用直线法折旧，残值为100万元。项目贷款在运营期的6年间，按照等额还本、利息照付的方法偿还。项目投产第1年的营业收入和经营成本分别为700万元和250万元，第2年的营业收入和经营成本分别为900万元和300万元，以后各年的营业收入和经营成本分别为1000万元和320万元。不考虑项目维持运营投资、补贴收入。企业所得税率为25%，营业税及附加税率为6%。
[问题]

问答题列式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧费和计算期第8年的固定资产余值。

【正确答案】

(1)建设期借款利息：

第1年贷款利息=500/2×6%=15.00(万元)。

第2年贷款利息=[(500+15)+500/2]×6%=45.90(万元)。

建设期借款利息=15+45.90=60.90(万元)。

(2)固定资产年折旧费=(2000+60.90-100)/8=245.11(万元)。

(3)计算期第8年的固定资产余值=固定资产年折旧费×(8-6)+残值=245.11×2+100=590.23(万元)。

{或=2000+60.90-245.11×6=590.24(万元)}

【答案解析】

问答题计算各年还本、付息额及总成本费用，并将数据填入答题纸借款还本付息计划表和总成本费用估算表中。

【正确答案】

2. 借款还本付息计划表单位：万元
项目	计算期
	1	2	3	4	5	6	7	8
期初借款余额	0	515.00	1060.90	884.08	707.26	530.44	353.62	176.80
当期还本付息			240.47	229.86	219.26	208.65	198.04	187.43
其中：还本			176.82	176.82	176.82	176.82	176.82	176.82
付息			63.65	53.04	42.44	31.83	21.22	10.61
期末借款余额	515.00	1060.90	884.08	707.26	530.44	353.62	176 180	0

总成本费用估算表单位：万元

【答案解析】

问答题列式计算计算期第3年的所得税。从项目资本金出资者的角度，列式计算计算期第8年的净现金流量。(计算结果保留两位小数)

【正确答案】

(1)计算所得税

第3年营业税及附加：700×6%=42(万元)。

所得税=(营业收入-营业税及附加-总成本费用)×25%

第3年所得税：(700-42-558.76)×25%=24.81(万元)。

{或第3年所得税=(700-700×6%-558.76)×25%=24.81(万元)}

(2)计算第8年的现金流入：

第8年的现金流入=(营业收入+回收固定资产余值+回收流动资金)=1000+590.23+300=1890.23(万元)。

{或=1000+590.24+300=1890.24(万元)}

计算第8年的现金流出：

第8年所得税=(1000-1000×6%-575.72)×25%=91.07(万元)。

第8年的现金流出=(借款本金偿还+借款利息支付+经营成本+营业税金及附加+所得税)=176.82+10.61+320+60+91.07=658.50(万元)。

计算第8年的净现金流量：

第8年的净现金流量=现金流入-现金流出=1890.23-658.50=1231.73(万元)。

{或=1890.24-658.50=1231.74(万元)}

【答案解析】