支付能力原则亦称“能力说”，即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多少。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。

（1）在西方税收思想中，关于支付能力的测度，主要有客观说和主观说两大派观点。

①客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。

②主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。对此，有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。

（2）中美两国个人所得税基于支付能力原则的不同点：

①税制模式

a．我国个人所得税是典型的分类税制，共分为11类，分别确定各自的免征额；

b．美国个人所得税属于典型的综合课税制，课税的基础是纳税人在一个纳税年度内的各项所得，但是要减去税法中规定的不予列计的项目，并经过两次扣除。

②税率

a．我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式；

b．美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。

③税基和扣除范围

a．我国个人所得税税基相对较狭窄，由于我国个人所得没有进行财产登记制度，所以很多应税收入成为“灰色收入”、“隐蔽收入”，无法全面纳入个税征税范围。对于各项扣除也没有进行细致明确的划分，很多不同种类的收入都适用同一扣除标准；另一方面，对于中外个人、企业分别适用不同的生计扣除费或税收优惠政策，这些都不利于税收公平。

b．美国个人所得税的税基非常宽，除了一些免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得计税。在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。此外，明确规定了“个人宽免额”和“税收抵免款”。

④纳税申报单位

a．我国个税的纳税申报单位为个人，不同负担能力的纳税人扣除额基本相同，收入相同负担能力不同的纳税人使用税率基本一致；

b．美国缴纳个人所得税是以家庭为申报单位。纳税人的申报身份大致有以下四种状况，即已婚联合申报（含丧偶者）、已婚分别申报、户主申报、单身申报。不同的申报身份，享受的纳税待遇完全不同，纳税人享受的标准扣除额、个人宽免额、税率都是不相同的。

（3）对我国个人所得税改革方向的见解

对比中美两国个人所得税制，综合课税的所得税制更能体现支付能力原则。不同负担能力的纳税人享受纳税待遇不同，扣除标准不同，充分体现了“纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税”。因此，未来我们国家的个税发展方向应为综合所得税制。但是基于我国现阶段的税收征管能力，以及纳税人税收遵从度较低的实际情况，现阶段应由分类所得税制向分类与综合相结合的所得税制发展。