多选题 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有______。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣；铜矿资源税税额为1.5元/吨)
  • A.应纳增值税37840元
  • B.应纳资源税3675元
  • C.销售不动产应纳营业税100000元
  • D.销售土地使用权应纳营业税45000元
  • E.对外投资业务不纳税
【正确答案】 A、C
【答案解析】[解析] 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。 资源税=(5000×50%+1000×70%)×1.5=4800(元) 加工的全部铜锭总售价=240000÷60%=400000(元) 增值税=5000×50%×40×17%+400000×70%×17%-25500-(14000+4000)×7%=37840(元) 不动产营业税=2000000×5%=100000(元)