问答题
甲公司是一家电销售公司，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售3000件电视机，单位销售价格为5000元，单位成本为4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为15000000元，增值税额为2550000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在3月30日之前有权退还电视机。电视机已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批电视机退货率约为5%；该批电视机发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
[要求]
问答题
作出甲公司销售该批电视机的会计处理。
【正确答案】2012年1月1日发出该批电视机时：
借：应收账款 17550000
贷：主营业务收入 15000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2550000
借：主营业务成本 12000000
贷：库存商品 12000000
【答案解析】
问答题
作出甲公司估计销售退回、收到销货款的会计处理。
【正确答案】2012年1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 750000
贷：主营业务成本 600000
预计负债 150000
2012年2月1日前收到货款时：
借：银行存款 17550000
贷：应收账款 17550000
【答案解析】
问答题
2012年3月30日，若乙公司退回150件，甲公司的会计处理。
【正确答案】2012年3月30日，乙公司退回150件：
借：库存商品 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 127500
预计负债 150000
贷：银行存款 877500
【答案解析】
问答题
2012年3月30日，若乙公司退回100件，甲公司的会计处理。
【正确答案】2012年3月30日，乙公司退回100件：
借：库存商品 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
主营业务成本 200000
预计负债 150000
贷：银行存款 585000
主营业务收入 250000
【答案解析】
问答题
2012年3月30日，若乙公司退回200件，甲公司的会计处理。
【正确答案】2012年3月30日，乙公司退回200件：
借：库存商品 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
主营业务收入 250000
预计负债 150000
贷：主营业务成本 200000
银行存款 1170000
【答案解析】
问答题
2012年3月30日，若乙公司未退货，甲公司的会计处理。
【正确答案】2012年3月30日，乙公司未退货：
借：主营业务成本 600000
预计负债 150000
贷：主营业务收入 750000
【答案解析】[解析] 附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。
对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目的金额。
问答题
甲公司委托乙公司销售商品300件，商品已经发出，每件成本为100元。合同约定乙公司应按每件120元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的9%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为12000元，增值税额为2040元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
[要求] 作出甲公司与乙公司的相关会计处理。
【正确答案】(1)甲公司(委托方)的账务处理如下：
①发出商品时：
借：发出商品(300×100) 30000
贷：库存商品 30000
②收到代销清单时：
借：应收账款 14040
贷：主营业务收入 12000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2040
借：主营业务成本(100×100) 10000
贷：发出商品 10000
借：销售费用 1080
贷：应收账款 1080
③收到乙公司支付的货款时：
借：银行存款 12960
贷：应收账款 12960
(2)乙公司(受托方)的账务处理如下：
①收到商品时：
借：受托代销商品(300×120) 36000
贷：受托代销商品款 36000
②对外销售时：
借：银行存款 14040
贷：应付账款 12000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2040
③收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷：应付账款 2040
借：受托代销商品款(100×120) 12000
贷：受托代销商品 12000
④支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款 14040
贷：银行存款 12960
其他业务收入 1080
【答案解析】[解析] 支付手续费方式委托代销商品，委托方发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，仍然应当按照有关风险和报酬是否转移来判断何时确认收入。通常可在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。