问答题
[资料]某房地产开发公司与某单位于2009年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收人15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5/%，城建税税率为7/%，教育费附加征收率3/%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另得知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10/%。
[要求]请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额，并做出有关会计处理。
【正确答案】(1)确定转让房地产的收入为：15000万元
(2)确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元；
②房地产开发成本为4000万元；
③房地产开发费用为=(3000+4000)×10/%=700(万元)
④与转让房地产有关的税=15000×5/%×(1+7/%+3/%)=825(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除=(3000+4000)×20/%=1400(万元)
⑥转让房地产的扣除项目金额=3000+4000+700+825+1400=9925(万元)
(3)转让房地产的增值额=15000-9925=5075(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率=5075÷9925×100/%≈51/%
(5)应纳税额=5075×40/%-9925×5/%=1533.75(万元)
借：营业税金及附加 15337500
贷：应交税费——应交土地增值税 15337500
【答案解析】