单选题 A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；
②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料，回答下列问题：

单选题 2007年1月外币专门借款应予资本化的金额是( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 2007年1月末：
①外币专门借款利息资本化金额：
专门借款利息资本化金额=2 700×8%×1/12-1 000×3%×1/12=15.5(万美元)
折合人民币=15.5×8.22=127.41(万元)
应付利息=2 700×8%÷12=18(万美元)
折合人民币=18×8.22=147.96(万元)
②汇兑差额及资本化金额：
汇兑差额=2 700×(8.22-8.20)+18×(8.22-8.22)=54(万元)
③则1月份外币专门借款应予资本化金额=127.41+54=181.41(万元)
会计分录：
借：在建工程 181.41
应收利息 20.55(2.5×8.22)
贷：长期借款——美元户 54
应付利息——美元户 147.96(18×8.22)

单选题 2007年2月一般借款利息费用的资本化金额为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 2月的相关处理
2007年2月末计算外币借款利息、汇兑差额及资本化金额
①外币借款利息及资本化金额：
公司为建造厂房的支出总额2700万美元(1 700+1 000)和人民币4000万元，超过了专门借款总额，占用了一般借款人民币借款4000万元。
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×30/30=4000(万元)
一般借款资本化率=(2000×6%÷12+6000×5%÷12)/(2 000+6000)=0.4375%
一般借款利息费用资本化金额=4000×0.4375%=17.5(万元)

单选题 2007年2月外币借款的汇兑差额是( )万元。

单选题该借款业务对2007年2月份的利润影响是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 一般借款实际利息费用=2000×6%÷12+6000×5%÷12=35(万元)
一般借款利息费用化金额=35-17.5=17.5(万元)，即对2月份利润的影响金额是 17.5万元，
会计分录：
借：在建工程 302.26(148.86+17.5+135.9)
财务费用 17.5
贷：应付利息——美元户 149.76(148.86+0.9)
长期借款——美元户 135
应付利息 35
说明：分录中的148.86万元是专门借款利息资本化金额，既2 700×8%×1/12=18(万美元)
折合人民币：18×8.27=148.86(万元)