【正确答案】(1)2004年12月25日出售应收债权
借：银行存款 1000000
营业外支出 140000
其他应收款 1200000
贷：应收账款 2340000
此分录计入2004年的账上。
(2)2005年3月15日销售退回，根据规定判断属资产负债表日后调整事项。
①2005年3月15日，调整销售收入
借：以前年度损益调整——主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170000
贷：其他应收款 1170000
借：银行存款 30000
贷：其他应收款 30000
②调整坏账准备余额
借：坏账准备 46800
贷：以前年度损益调整——管理费用 46800
③调整销售成本
借：库存商品 800000
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800000
④调整所得税费用
借：递延税款 64069.5
贷：以前年度损益调整(调整所得税) 64069.5
(1000000-800000-1170000×5‰)×33%＝194150×33%＝64069.5(元)
(采用应付税款法进行所得税核算则不做此笔分录)
⑤调整原已确认的递延税款
借：以前年度损益调整——所得税 13464
贷：递延税款 [(46800-1200000×0.5%)×33%]13464
(采用应付税款法进行所得税核算则不做此笔分录)
⑥将“以前年度损益调整”科目余额(即减少的净利润)转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 102594.50
贷：以前年度损益调整 102594.50
(1000000-800000-46800-64069.5+13464)＝102594.50
⑦因净利润减少，冲回多提的盈余公积
借：盈余公积 15389.18(102594.50×15%)
贷：利润分配——未分配利润 15389.18
(2)2005年应纳税所得额＝2000000-(1000000-800000-1170000×5‰)
＝1805850(元)
应交所得税＝1805850×33%＝595930.5(元)
递延税款贷方＝(1000000-800000-1170000×5‰)×33%
＝194150×33%＝64069.5(元)
借：所得税 660000
贷：应交税金——应交所得税 595930.5
递延税款 64069.5
(3)现金流量表的调整数

1. 将净利润调节为经营活动现金流量:	调整数
净利润	-102594.50
加：计提的资产损失准备	-46800
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减：增加)
预提费用增加(减：减少)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
固定资产报废损失
财务费用
投资损失(减：收益)
递延税款贷项(减：借项)	-50605.50(-64069.50+13464)
存贷的减少(减：增加)	-800000
经营性应收项目的减少(减：增加)	1170000
经营性应付项目的增加(减：减少)	-170000
经营活动产生的现金流量净额	0(注：这里调整后一定是零)