结构推理 3月1日，某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权后，即于3月3日将该块土地使用权以110万元的价格转让出去，转让时缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加共6.05万元(假设该企业适用的城建税税率为7/%，教育费附加率为3/%)，印花税为550元。计算应纳土地增值税税额，并编制会计分录。
【正确答案】(1)增值税额=1100000-1000000-60500=39500(元)
   (2)应纳增值税额=39500×30/%=11850(元)
   (3)会计分录如下
   ①计提时
   借：营业税金及附加         72350
   管理费用                     550
   贷：应交税费——应交营业税    55000
   ——应交城建税                 3850
   ——应交印花税                  550
   ——应交土地增值税            11850
   ——教育费附加                 1650
   ②上缴时
   借：应交税费——应交营业税 55000
   ——应交城建税              3850
   ——应交印花税               550
   ——应交土地增值税         11850
   ——教育费附加              1650
   贷：银行存款                  72900
【答案解析】