资料: 乙公司 2012 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升 240 万元。 根据税法规定, 交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2) 计提与产品质量相关的预计负债 480 万元。 根据税法规定, 与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。
(3) 持有的可供出售金融资产公允价值上升 120 万元。 根据税法规定, 可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4) 持有 A 公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益 360 万元, 乙公司拟长期持有该项投资。 根据税法规定, 权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。
乙公司 2012 年税前会计利润为 2400 万元, 适用的所得税税率为 25%。 假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零, 乙公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求: 根据上述材料, 不考虑其他因素, 分析计算下列项目的金额, 并列出计算过程, 金额单位以万元表示。
乙公司 2012 年度应交所得税金额。
乙公司 2012 年度应交所得税金额=(税前会计利润―交易性金融资产公允价值上升+预计负债-长期股权投资采用权益法核算确认投资收益) ×所得税率=(2400-240+480-360) ×25%=570(万元)。
乙公司 2012 年度递延所得税费用金额。
应确认的递延所得税负债=(240+120+360) ×25%=180(万元);
其中, 应计入其他综合收益的金额为=120×25%=30(万元);
应确认的递延所得税资产=480×25%=120(万元);
乙公司 2012 年度递延所得税费用=(180-30) -120=30(万元)。
乙公司 2012 年度所得税费用金额及净利润的金额。
乙公司 2012 年度所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=570+30=600(万元);
净利润=税前会计利润-所得税费用=2400-600=1800(万元)。
由于递延所得税费用的因素, 对乙公司 2012 年末资产负债表的资产、 负债、 股东权益报告价值的影响金额。
由于递延所得税费用的因素, 对乙公司 2012 年末资产负债表的影响金额如下: 影响资产金额 120 万元,影响负债金额 180 万元, 影响股东权益金额-30 万元。