问答题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下。
(1)2011年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。将该设备运至公司发生运费35万元，取得运输发票(按照税法规定，可将运费的7%作为可以抵扣进项税额)。设备于当日投入安装。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2011年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2013年3月31日，因甲公司调整经营方向，遂将该设备出售，通过银行转账收到价款306万元。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的其他税费。
[要求]

问答题计算该设备的入账价值。

【正确答案】

【答案解析】计算该设备的入账价值：
该设备的入账价值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)

问答题计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额。

【正确答案】

【答案解析】计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额：
因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2÷5=40%。
2011年应计提的折旧额=860×40%×9÷12=258(万元)
2012年应计提的折旧额=860×40%×3÷12+(860-860×40%)×40%×9÷12=240.8(万元)
2013年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3÷12=51.6(万元)
计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2013年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，在使用前期计提折旧时，不考虑同定资产的净残值；另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算；在计算2013年应计提折旧，由于2013年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2013年前3个月属于折旧年度的第2年，第1个折旧年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第2个折旧年度是2012年4月1日至2013年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2013年1～3月的折旧实际上就是第2个会计年度中3个月的折旧。

问答题编制出售该设备的会计分录。

【正确答案】

【答案解析】编制出售该设备的会计分录如下。
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出。
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4