问答题
资料某公司于20×7年1月5日从证券市场上购入乙公司于20×6年1月1、日发行的债券，该债券还有三年到期，票面利率为4/%，实际利率为5/%。假定按年计提利息，每年1月8日支付上年度的利息，到期日为20×0年1月1日，一次归还本金和最后一次利息。债券的面值为2000万美元，实际支付价款为1985.54万美元，另支付相关费用40万美元，当日汇率1美元=7.16元人民币。购入后将其划分为持有至到期投资。假定，每年末汇率1美元=7.15元人民币，每年支付利息日汇率1美元=7.12元人民币，到期日汇率1美元=7.10元人民币。
要求根据上述资料，编制有关业务的会计分录。
【正确答案】1．2007年1月5日：
借：持有至到期投资——成本(US＄20000000×7.16) 143200000
应收利息——美元户(US＄800000×7.16) 5728000
贷：银行存款——美元户(US＄20255400×7.16) 145028664
持有至到期投资——利息调整(US＄544600×7.16) 3899336
2．2007年1月8日：
借：银行存款——美元户(US＄800000×7.12) 5696000
贷：应收利息——美元户 5696000
3．2007年12月31日：
应确认的投资收益=1945.54×5/%=97.277(万美元)
“持有至到期投资——利息调整”=97.277-2000×4/%=17.277(万美元)
借：应收利息——美元户(US＄800000×7.15) 5720000
持有至到期投资——利息调整(US＄172770×7.15) 1235305.5
贷：投资收益(US＄972770×7.15) 6955305.5
4．2008年1月8日
借：银行存款——美元户(US＄800000×7.12) 5696000
贷：应收利息——美元户 5696000
5．2008年12月31日：
应确认的投资收益=(1945.54+17.277)×5/%=98.141(万美元)
“持有至到期投资——利息调整”=98.141-2000×4/%=18.141(万美元)
借：应收利息——美元户(US＄800000×7.15) 5720000.0
持有至到期投资——利息调整(US＄181410×7.15) 1297081.5
贷：投资收益(US＄981410×7.15) 7017081.5
6．2009年1月8日：
借：银行存款——美元户(US＄800000×7.12) 5696000
贷：应收利息——美元户 56916000
7．2009年12月31日：
“持有至到期投资——利息调整”=54.46-17.277-18.141=19.042(万元)
投资收益=80+19.042=99.042(万元)
借：应收利息——美元户(US＄800000×7.15) 5720000
持有至到期投资——利息调整(US＄190420×7.15) 1361503
贷：投资收益(US＄990420×7.15) 7081503
8．2010年1月1日：
借：银行存款——美元户(US＄20800000×7.10) 147680000
贷：持有至到期投资——成本(US＄20000000×7.10) 142000000
应收利息——美元户(US＄800 000×7.10) 5680000
【答案解析】