问答题
大华机械厂(增值税一般纳税人)委托甲厂将一批A型原材料加工成生产用B型原材料，该企业原材料成本的核算采用计划成本法。有关资料如下：
(1)该批A型原材料的领料单上注明领用数量100吨，每吨计划成本1000元，材料成本差异率为10/%，领料用途为委托加工。
(2)支付运费，取得运输部门开具的运输业发票上注明运费金额1000元，其中含保险、装卸费200元，开出转账支票一张。
(3)收到甲厂开具的增值税专用发票一张，发票上注明加工费5000元，增值税税额850元，企业尚未付款。
(4)收到委托加工材料，入库单上注明该批材料数量为99吨，每吨计划成本为1200元。
要求：根据上述资料，进行相应的会计核算。
【正确答案】(1)发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。
A材料应负担的材料成本差异=1000×100×10/%=10000(元)
A材料的实际成本=1000×100+100000=110000(元)
借：委托加工物资——B材料 110000
贷：原材料——A材料 100000
材料成本差异 10000
(2)支付运费，计算运费应计提的进项税额：
(1000-200)×7/%=56(元)
应计入委托加工材料的运费成本为：
1000-56=944(元)
借：委托加工物资-B材料 944
应交税费——应交增值税(进项税额) 56
贷：银行存款 1000
(3)借：委托加工物资——B材料 5000
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
贷：应付账款——甲厂 5850
或：
借：委托加工物资——B材料 5000
待摊费用——待抵扣进项税额 850
贷：应付账款——甲厂 5850
(4)计算委托加工物资——B材料的实际成本：
110000+944+5000=115944(元)
B材料入库时的计划成本为：
1200×99=118800(元)
借：原材料——B材料 118800
贷：委托加工物资——B材料 115944
材料成本差异 2856
【答案解析】