问答题甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为3000元。
(6)甲银行于2012年年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。
要求：
针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

事项序号	是否存在违反职业道德守则的情况(是/否)	理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)

【正确答案】

【答案解析】

事项序号	是否存在违反职业道德守则的情况(是/否)	理由


(1)	否	A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。


(2)	是	作为甲银行2011年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人/审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2012年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。




(3)	否	乙保险公司是甲银行的关联实体(即“姐妹实体”)，但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供内部审计服务结果不会构成 ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响(须同时答出因乙保险公司承担管理层职责，所以不存在其他对独立性的不利影响)。






(4)	是	为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。


(5)	否	虽然D注册会计师与甲银行均拥有丁公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丁公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性。


(6)	是	重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，因此，XYZ咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。