小规模纳税人 | 一般纳税人 | |
划分标准 | 以纳税人年销售额大小和会计核算水平两个标准综合考量为划分依据。 | |
概念 | 年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 | 除小规模纳税人以外的增值税纳税人均为增值税的一般纳税人。 |
具体范围 | (1) 年应税销售额在100万元以下的生产货物、提供应税劳务或以生产货物、提供应税劳务为主，兼营货物批发、零售的纳税人(简称年销售额100万元以下的生产企业)；(2) 年应税销售额在180万元以下的货物批发或零售的经营者，成品油加油站除外(简称为年销售额180万元以下的商贸企业)；(3) 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人。 | 成品油的加油站无论其年应税销售额是否超过180万，一律按为一般纳税人征税；其他。 |
| 税款计算方法及公式 | 简易计算法：应纳税额=销售额×征收率 | 一般采用进项抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 |
| 适用税率及征收率 | 商贸企业外的生产企业实行6/%的征收率，商贸企业实行4/%的征收率。 | 17/%基本税率、13/%低税率和零税率 |
| 征纳管理办法 | 实行简易征收办法并一般不使用增值税专用发票，对于财务会计核算等要求较少。 | 征税严格规范 |