问答题
某煤矿企业为增值税一般纳税人，位于河南省某县城，2010年9月发生业务如下：
(1)购进生产材料，取得增值税专用发票，注明税额6800元。
(2)从某零售企业购进劳保用服装，取得专用发票，不含税价格30000元。
(3)购进小汽车一辆，取得专用发票，注明价格10万元，增值税17000元，并同时支付运费，取得运费发票，注明金额1000元。
(4)本月开采原煤50000吨。
(5)支付电费取得增值税专用发票，注明不含税价格40000元，其中20%用于职工浴室。
(6)以委托收款方式销售原煤500吨，不含税价200元/吨，货物已发出并已办妥托收手续，款项仍未收到。
(7)销售开采的天然气50000立方米，取得不含税收入75000元，并取得优质服务费5000元。
(8)用原煤加工洗煤200吨，销售120吨，不含税单价300元/吨，款项未收到；将自产相同洗煤50吨用于职工宿舍暖气，洗煤与原煤的折算率为80%。
(9)采用分期收款销售方式销售优质原煤3000吨，不含税单价220元/吨，合同规定：本月应支付全部款项的一半，实际收到30万元。
(10)赠送某关系单位精煤10吨，精煤与原煤的折算率为50%，该煤矿无同类精煤价格，该精煤成本400元/吨。
已知：该煤矿原煤资源税税率为8%，天然气资源税率为5%。
要求：按顺序回答下列问题(以元为单位，计算过程和结果均保留两位小数)
【正确答案】该煤矿当期销项税额=[500×200+(120+50)×300+3000×220÷2+400×(1+10%)×10]×17%+[75003+5000÷(1+13%)]×13%=92843.22(元)
【答案解析】 增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。优质服务费属于价外费用，应并入销售额；第二章增值税第二节征税范围的规定：自产货物用于非应税项目，视同销售；第二章增值税第十节征收管理的规定：采用分期收款销售方式，以合同约定的收款时间的当天为销售额的确认时间；第二章增值税第二节征税范围以及第五节应纳税额的计算中的规定：将货物对外赠送，视同销售，以组成计税价格为销售额，成本利润率为10%。按照增值税暂行条例规定：煤炭适用税率为17%，而天然气增值税税率为13%。
【正确答案】该煤矿当期允许抵扣的进项税额=6800+30000×17%+40000×17%×(1-20%)=17340(元)
【答案解析】 教材第二章增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：购进自用消费品的进项税额和用于非应税项目的购进货物或应税劳务均不得抵扣进项税额，购进小汽车属于自用消费品，其进项税额和运费的进项税额不得抵扣；将购进的货物用于职工浴室，属于用于非应税项目，进项税额也不得抵扣。
【正确答案】该煤矿当期应缴纳的增值税=92843.22-17340=75503.22(元)
【答案解析】
【正确答案】该煤矿应纳城建税=75503.22×5%=3775.16(元) 应纳教育费附加=75503.22×3%=2265.10(元)
【答案解析】
【正确答案】煤炭资源税=[(500×200)+(120×300)×80%+(50×300)×80%+(3000×220)×50%+10×400÷50%]×8%=478800×8%=38304(元) 天然气资源税=(75000+5000)×5%=4000(元) 该煤矿当期应缴纳的资源税=38304+4000=42304(元)
【答案解析】 教材第七章资源税课税数量中规定：纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量，以应税产品的产量或税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。因此洗煤和精煤须先按折算率折算成原煤的数量，再计算资源税。