2014年8月 ， 某农机生产企业（增值税一般纳税人） 发生以下业务：
（1） 销售自产农机整机一批， 取得不含税销售额430000元； 另收取该批农机的包装费15000元；
（2） 销售外购的农机零部件一批， 取得含税销售额39000元；
（3） 提供农机维修服务， 开具的普通发票上注明的价税合计金额35100元；
（4） 外购原料， 取得普通发票上注明价税合计金额50000元， 原料已入库，另支付给运输企业含税运输费用3200元， 取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票；
（5） 外购农机零配件， 取得增值税专用发票上注明价款140000元， 另支付给运输企业运输费用4015元， 取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票；
（6） 企业在建工程领用6月 份外购的钢材一批， 成本70000元， 钢材购入时己按规定抵扣了进项税额。
企业取得的增值税专用发票和货运增值税专用发票均在当月 通过税务机关认证。
要求：
计算企业当月增值税销项税额；
销售农机整机的增值税税率为13%， 另收取的包装费应该并入销售额（含税） 一起计征增值税， 销售农机零件适用的增值税税率是17%。
农机整机销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%） ×13%＝57625.66（元） ；销售农机零部件的增值税销项税额＝39000÷（1＋17%） ×17%＝5666.67（元） ； 提供农机维修服务的增值税销项税额＝35100÷（1＋17%） ×17%＝5100（元） ； 该企业当月 的销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33（元） 。
计算企业当月 可抵扣的进项税额；
外购原料取得的是普通发票不能抵扣进项税额， 运输业增值税专用发票可以按11%计算可抵扣的进项税额。
可抵扣的进项税额＝（3200＋4015） ÷（1＋11%） ×11%＋140000×17%＝24515（元） 。
计算企业当月 应缴纳的增值税。
在建工程领用原材料若用于不动产建设等非生产经营的项目， 则应该将该批材料对应的增值税进项税额转出。
当期应缴纳增值税＝68392.33－24515＋70000×17%＝55777.33（元） 。
【说明】 根据财税[2017]37号《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 ， 自2017年7月 1日起， 简并增值税税率结构， 取消13%的增值税税率。 原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%。 根据财税〔2018〕 32号《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》 ， 自2018年5月 1日起， 增值税税率下调， 17%的增值税基本税率下调为16%， 11%的增值税低税率下调为10%。 本题按照现行税率计算如下：
（1） 按照现行政策， 销售农机整机的增值税税率为10%， 另收取的包装费应该并入销售额（含税） 一起计征增值税， 销售农机零件适用的增值税税率是16%。
若该企业的应税业务发生在2018年5月 1日后， 则当月 的销项税额＝430000×10%＋15000÷（1＋10%） ×10%＋39000÷（1＋16%） ×16%＋35100÷（1＋16%） ×16%＝54584.33（元） 。
（2） 外购原料取得的是普通发票不能抵扣进项税额， 运输业增值税专用发票可以按10%计算可抵扣的进项税额。
可抵扣的进项税额＝（3200＋4015） ÷（1＋10%） ×10%＋140000×16%＝23055.91（元） 。
（3） 在建工程领用原材料若用于不动产建设等非生产经营的项目， 则应该将该批材料对应的增值税进项税额转出。
企业当期应缴纳增值税＝54584.33－23055.91＋70000×16%＝42728.42（元） 。