问答题某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：
(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。
(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
(3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。
(4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。
(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。
(6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
(7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。
(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。
已知：进口货车适用的关税税率20%。
问题：

问答题计算业务(1)的销项税额。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
业务(1)的销项税额=320×11%+36×6%=37.36(万元)。
提供交通运输业服务，增值税税率为11%；提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)的税率为6%。
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务(本题中，装卸服务)、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

问答题计算业务(2)的销项税额。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。
提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)的税率为6%。其中物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

问答题计算业务(3)的销项税额。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
业务(3)的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5(万元)。
提供交通运输业服务，增值税税率为11%；境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务)，适用增值税零税率。

问答题计算业务(4)的销项税额。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
业务(4)的销项税额=60.84/1.17×17%=8.84(万元)。
有形动产租赁服务适用“营改增”规定的增值税税率，为17%。

问答题计算业务(5)的增值税税额。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
业务(5)应缴纳的增值税=3.09/(1+3%)×2%=0.06(万元)。
一般纳税人销售自己使用过的固定资产，而该固定资产是按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。

问答题计算进口业务应纳的增值税。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)。
关税=180×20%=36(万元)。
进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×17%=36.72(万元)。
本题通过“计算价格方法”计算进口环节关税完税价格，即按下列各项的总和计算出的价格估定完税价格。有关项为：①生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；②与向境内出口销售同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用；③货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
进口货物计算增值税组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率

问答题计算6月的进项税额。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
6月的进项税额=(业务7)13.6+(业务7)0.66+(业务8)1.36×60%+(业务6)36.72=51.80(万元)。
纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务支付或者负担的增值税额，为进项税额。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应该确定为视同销售货物行为，需征收增值税。

问答题计算6月的增值税。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
6月应缴纳的增值税=(业务1销项税额)37.36+(业务2销项税额)7.68+(业务3销项税额)27.5+(业务4销项税额)8.84+(业务5增值税)0.06-(进项税额)51.80+(业务8不可抵扣的进项税额)1.36×60%=30.46(万元)。
需要注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。为体现增值税的配比原则，即购进项目金额与销售产品销售额之间应有配比性，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务和应税服务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。

问答题计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=30.46×(7%+3%+2%)=3.66(万元)。
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%；现行教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收率统一为2%。

问答题计算应纳的车辆购置税。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
应缴纳的车辆购置税=(业务6)(180+36)×10%+(业务7)80×10%=21.6+8=29.6(万元)。
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人，实行统一比例税率，税率为10%。
购买自用的国产应税车辆。计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款。
购买自用的进口应税车辆。以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。