案例分析题
27.甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率：所得不超过200万元的，税率25％；所得超过200万元至500万元的部分，税率30％；所得超过500万元的部分，税率35％。其在乙国分公司应税所得200万元，税率20％，总公司从乙国取得利息收入50万元，预提税税率10％；其在丙国分支机构应税所得30万元，税率33％。假定各国关于应税所得的制度规定没有差别。
问题：(1)甲国采用综合限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
(2)甲国采用分国限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
问题：(1)甲国采用综合限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
(2)甲国采用分国限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
【正确答案】(1)采用综合限额法：
综合抵免限额=(200×25％+300×30％+780×35％)×
=90．3438(万元)
境外实缴税款=200×20％+50×10％+30×33％=54．9(万元)
允许抵免的税额=54．9(万元)
总公司应向甲国缴纳的所得税额=(200×25％+300×30％+780×35％)一54．9=358．1(万元)
(2)采用分国限额法：
①来自乙国所得税抵免限额=413×
=80．664(万元)
在乙国实缴=200×20％+50×10％=45 (万元)
②来自丙国所得税抵免限额=413×
综合抵免限额=(200×25％+300×30％+780×35％)×
=90．3438(万元)境外实缴税款=200×20％+50×10％+30×33％=54．9(万元)
允许抵免的税额=54．9(万元)
总公司应向甲国缴纳的所得税额=(200×25％+300×30％+780×35％)一54．9=358．1(万元)
(2)采用分国限额法：
①来自乙国所得税抵免限额=413×
=80．664(万元)在乙国实缴=200×20％+50×10％=45 (万元)
②来自丙国所得税抵免限额=413×
【答案解析】