位于某市的A公司是一家物流公司,长期为一大型日化厂B提供仓储、运输服务。A公司名下所拥有的房产包括仓库和办公用房,其中原值400万元的仓库全部用于为B日化厂提供仓储服务,原值500万元的办公用房用于自用和出租。2012年A公司发生以下经济业务:
(1)全年取得运输业务收入250万元、仓储保管收入300万元;
(2)7月1日签订房屋租赁合同一份,其中将价值300万元的办公用房从即日起出租,租期6个月,月租金20万元,每月收取;
(3)9月1日与保险公司签订财产保险合同一份,支付保险费15万元;
(4)记载资金的账簿一本,实收资本和资本公积的合计数为800万元;其他账簿5本。
(其他相关资料:货物运输合同印花税税率为0.5‰;财产租赁合同、仓储保管合同和财产保险合同印花税税率为1‰;记载资金账簿和其他账簿印花税税率分别为0.5‰和5元;A公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%。)
要求:(以万元为单位计算)
(1)计算A公司2012年取得的运输业务收入、仓储保管收入和出租办公用房收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;
(2)计算A公司2012年取得的运输业务收入和仓储保管收入应缴纳的印花税;
(3)计算A公司2012年出租办公用房应缴纳的房产税;
(4)计算A公司2012年仓库应缴纳的房产税;
(5)计算A公司2012年自用办公用房应缴纳的房产税;
(6)计算A公司2012年出租办公用房应缴纳的印花税;
(7)计算A公司2012年与保险公司签订财产保险合同应缴纳的印花税;
(8)计算A公司2012年账簿应缴纳的印花税。
(1)运输业务收入、仓储保管收入、出租办公用房收入属于服务业收入,税率为5%,因此,2012年应缴纳的营业税=(250+300+20×6)×5%=33.50(万元)。
(2)货物运输合同按运输费用0.5‰贴花;仓储保管合同按保管费用1‰贴花。因此:
2012年运输业务收入和仓储保管收入应缴纳的印花税=250×0.5‰+300×1‰=0.43(万元)。
(3)2012年出租办公用房应缴纳的房产税=20×12%×6=14.40(万元)。
(4)2012年仓库应缴纳的房产税=400×(1-30%)×1.2%=3.36(万元)。
(5)原值500万元的办公用房,其中300万元的办公用房从即日起出租,剩余价值200万元的办公用房用于自用,所以:
2012年自用办公用房应缴纳的房产税=200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)。
(6)财产租赁合同,按租赁金额1%贴花,税额不足1元,按1元贴花。因此:
2012年出租办公用房应缴纳的印花税=20×6×1%=1.20(万元)。
(7)财产保险合同按收取保险费1‰贴花,所以:
2012年与保险公司签订财产保险合同应缴纳的印花税=15×1‰=0.02(万元)。
(8)2012年账簿应缴纳的印花税=800×0.5‰+0.0005×5=0.40(万元)。