综合题 某外资持股25%的重型机械生产企业，2015全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：
    (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元(不含增值税)，成本为100万元。
    (2)向95%持股的境内子公司转让一项账面价值为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
    (3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
    (4)发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
    (5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元、专门用于研发活动仪器的维修费5万元)。
    (6)就2014税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。
    (7)10月单独提供技术咨询服务实现收入10.6万元，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到，企业确认其他业务收入10万元，增值税销项税0.6万元。
    (其他相关资料：企业为增值税一般纳税人，除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
    要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题   计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(6)应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   业务(7)提供技术咨询服务是否可以免征增值税，并说明理由。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】

问答题   计算该企业2015应纳企业所得税税额。
【正确答案】

会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)

公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)

另外，捐赠设备视同销售处理：

视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280(万元)

视同销售成本应调减应纳税所得额=100×2=200(万元)

合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6(万元)

【答案解析】