多选题
甲公司有关投资业务如下。
业务1:
(1)甲公司于2013年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权,采用权益法核算长期股权投资,2013年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为6000万元。
(2)2013年度乙公司实现净利润为1000万元。2013年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。
(3)2014年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元,2014年3月25日实际收到该股利。
(4)2014年5月10日甲公司出售对乙公司的股权投资,出售价款为2000万元。
业务2:
(1)甲公司于2013年2月1日以银行存款300万元取得丙公司(非上市公司)10%的股份,并准备长期持有。取得上述股权后,甲公司对丙公司不具有重大影响。
(2)2013年5月20日,丙公司宣告分配上年现金股利50万元。
(3)2013年丙公司实现净利润600万元。
业务3:
甲公司于2013年1月1日购入丁公司当日发行的债券作为持有至到期投资,在购买日其公允价值为60410万元,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,交易费用为58万元,半年期实际利率为1.34%,每半年付息一次。采用实际利率法摊销。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。
多选题
下列关于甲公司对乙公司股权投资账务处理的表述,正确的是______。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 相关分录为:
①2013年1月1日:
借:长期股权投资——成本 1000
贷:银行存款 1000
借:长期股权投资——成本 (6000×20%-1000)200
贷:营业外收入 200
②2013年12月31日:
借:长期股权投资——损益调整 200
贷:投资收益 200
借:长期股权投资——其他权益变动 (100×20%)20
贷:资本公积 20
③2014年3月5日:
借:应收股利 (400×20%)80
贷:长期股权投资——损益调整 80
此时,长期股权投资的账面价值=1000+200+200+20-80=1340(万元)。
④2014年3月25日:
借:银行存款 80
贷:应收股利 80
多选题
2014年5月10日出售对乙公司的股权投资时,应确认的投资收益为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析]
2014年5月10日:
借:银行存款 2000
贷:长期股权投资 (1000+200+200+20-80)1340
投资收益 660
借:资本公积 20
贷:投资收益 20
总共应确认的投资收益=660+20=680(万元),选项C正确。
多选题
下列关于持有的丙公司的股权的表述,正确的是______。
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 对丙公司应采用成本法核算。丙公司宣告分派上年股利,甲公司应确认投资收益;丙公司实现净利润,甲公司无需做处理。
多选题
甲公司持有的对丙公司的股权投资,在2013年应确认的投资收益为______万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 相关分录为:
①借:长期股权投资 300
贷:银行存款 300
②借:应收股利 5
贷:投资收益 (50×10%)5
多选题
对于丁公司的投资,甲公司的初始账面价值为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 初始账面价值,即为实际支付价款。本题中的初始账面价值=60410+58=60468(万元)。