问答题 (一)目的：掌握总分类账户和明细分类账户的设置和平行登记。
   (二)要求：
   1．根据下述资料有关内容开设“材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户。
   2．根据下述资料有关内容编制会计分录。
   3．根据会计分录登记有关总分类账户、明细分类账户。
   4．计算出有关账户的本期发生额和期末余额。
   5．编制“材料”、“应付账款”本期发生额明细表，将总账和所属明细账登记的结果进行核对。
   (三)资料：
   衡阳公司200×年3月1日有关账户的资料如下：
   1．材料明细账的余额
名称 数量 单价(元) 金额(元)
甲材料 1200吨 180 216000
乙材料 20000千克 5.2 104000
合计     320000

   2．应付账款明细账的余额
名称 金额(元)
A公司 15000
B公司 8000
合计 23000

   3．本月有关材料收、发和供货单位的结算业务
   (1)外购材料已验收入库，价值28400元，货款尚未支付，该批材料的明细资料如下：
供料单位 材料名称 数量 单价(元) 金额(元)
A公司 甲材料 100吨 180 18000
B公司 乙材料 2000千克 5.2 10400
合计       28400

   (2)从仓库发出下列材料用于产品生产，价值74800元。该批材料的明细资料如下：
名称 数量 单价(元) 金额(元)
甲材料 300吨 180 54000
乙材料 4000千克 5.2 20800
合计     74800

   (3)以存款支付下列各供货单位的欠款：
名称 金额(元)
A公司 14000
B公司 10400
合计 24400
【正确答案】1．分析经济业务编制会计分录如下：
   (1)借：材料——甲材料        18000
              ——乙材料    10400
        贷：应付账款——A公司    18000
                    ——B公司  10400
   (2)借：生产成本   74800
        贷：材料——甲材料    54000
                ——乙材料    20800
   (3)借：应付账款——A公司    14000
                  ——B公司    10400
        贷：银行存款    24400
   2．登记应付账款、材料总账、明细账，其他略。
明细账户：甲材料
200×年 摘要 计算
单位		 借方(收入) 贷方(支出) 余额
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
3 1 期初余额 t             1200 180 216000
  (1) 购进 t 100 180 18000       1300 180 234000
  (2) 生产领用 t       300 180 54000 1000 180 180000
3 31 本期发生额和余额   100 180 18000 300 180 54000 1000 180 180000
明细账户：乙材料
200×年 摘要 计算
单位		 借方(收入) 贷方(支出) 余额
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
3 1 期初余额 kg             20000 5.2 104000
  (1) 购进 kg 2000 5.2 10400       22000 5.2 114400
  (2) 生产领用 kg       4000 5.2 20800 18000 5.2 93600
3 31 本期发生额和余额   2000 5.2 10400 4000 5.2 20800 18000 5.2 93600
供应单位名称：A
200×年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
3 1   期初余额     贷 15000
    (1) 购料   18000 贷 33000
    (3) 还款 14000   贷 19000
3 31   本期发生额和余额 14000 18000 贷 19000
供应单位名称：B
200×年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
3 1   期初余额     贷 8000
    (1) 购料   10400 贷 18400
    (3) 还款 10400   贷 8000
3 31   本期发生额和余额 10400 10400 贷 8000

   3．编制“材料”、“应付账款”本期发生额明细表。
200×年3月
明细
账户		 计量
单位		 单价 期初余额 本期发生额 期末余额
数量 金额 收入(借方) 发出(贷方) 数量 金额
数量 金额 数量 金额
甲材料 t 180 1200 216000 100 18000 300 54000 1000 180000
乙材料 kg 5.2 20000 104000 2000 10400 4000 20800 18000 93600
合计       320000   28400   74800   273600
200×年3月
明细账户 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
A企业   15000 14000 18000   19000
B企业   8000 10400 10400   8000
合计   23000 24400 28400   27000
【答案解析】