结构推理 资料：某民间非营利组织年终结账前的资产负债项目金额(如下表)：
资产负债表
编制单位：××基金会　 2009年12月31日 单元：元
资产 结账前数 结账后数 负债和净资产 结账前数 结账后数
流动资产：     流动负债：    
货币资金 500170   短期借款    
短期投资 2850   应付款项 5050  
应收款项 4350   应付工资 3350  
预付账款 6100   应交税金    
存货 11220   预收账款 1800  
待摊费用 —   预提费用    
一年内到期的长期
债权投资		 —   预计负债 —  
其他流动资产     一年内到期的长期负债 —  
流动资产合计 524690   其他流动负债    
      流动负债合计 10200  
长期投资：          
长期股权投资 436 050   长期负债：    
长期债权投资     长期借款 11000  
长期投资合计 436050   长期应付款    
      其他长期负债    
固定资产：     长期负债合计 11000  
固定资产原价 257860        
减：累计折旧 134570   受托代理负债：    
固定资产净值 123290   受托代理负债    
在建工程 10430        
文物文化资产     负债合计 21200  
固定资产清理          
固定资产合计 133720        
无形资产：          
无形资产     净资产：    
      非限定性净资产 740490  
受托代理资产：     限定性净资产 332770  
受托代理资产     净资产合计 1073260  
           
资产总计 1094460   负债和净资产总计 1094460  

   该基金会于2009年内还有以下经济业务未入账：
   (1)基金会2009年12月31日持有甲、乙、丙三种股票，其账面余额分别为9800元、9000元、7700元；当日的市价分别为12000元、8400元、7100元。假定以前各期未提取过跌价准备。
   (2)基金会年初以银行存款预付房屋12个月的租金9600元。
   (3)基金会为研究专利，共支付材料费2000元，人工费25000元．购置小型设备2300元。研究成功申请取得专利S，发生注册费50000元，律师费3000元。
   (4)基金会收到某单位委托，向贫困生捐赠物资一批，其公允价值为250万元。
   (5)基金会2009年7月10日以银行存款300000元投资于丁公司，占丁公司30/%的股份，具有重大影响，发生手续费等相关费用3000元。
   (6)基金会发放工资。12月份终了分配工资，其中：从事业务活动人员工资28000元。管理人员工资4500元，在建工程人员工资1500元，代扣职工个人所得税200元，代扣住房公积金100元。另支付退休人员退休费2000元。
   (7)基金会因提供债务担保被诉讼。估计可能败诉，可能需要承担4～5万元的赔偿责任。
   (8)基金会接受一归国华侨一笔捐赠款80万元，该笔款项注明只能用来救助贫困地区学生，并且使用年限为10年，余额应退还。该慈善机构有关人员根据所在地区估计在10年内，可能使用的款项为75万元。
   (9)基金会销售商品A一批，发票注明价款1500元。货物已发出，款项尚未收到，该商品的成本为500元。
   (10)基金会处置了一项固定资产，该固定资产原价为30000元，已计提折旧24000元，取得处置收入现金1000元，发生处置支出现金500元。
   [要求]
   1．根据以上资料编制有关会计分录。
   2．编制结账分录。
   3．编制年末资产负债表。
【正确答案】[答题要点]
   1．编制有关会计分录。
   (1)借：管理费用——短期投资跌价损失    1200
       贷：短期投资跌价准备    1200
   (2)借：待摊费用——预付房租    9600
       贷：银行存款    9600
   (3)借：管理费用    29300
       贷：存货    2300
           银行存款    27000
   借：无形资产——专利权S    53000
    贷：银行存款    53000
   (4)借：受托代理资产——物资    2500000
       贷：受托代理负债    2500000
   借：受托代理负债    2500000
    贷：受托代理资产——物资    2500000
   (5)借：长期股权投资——丁公司    303000
       贷：银行存款    303000
   (6)月份终了，分配工资：
   借：业务活动成本    28000
       管理费用    4500
       在建工程    1500
     贷：应付工资    34000
   发放退休人员费用：
   借：管理费用    2000
    贷：银行存款    2000
   发放职工工资：
   借：应付工资    34000
    贷：应交税金——应交个人所得税    200
        其他应付款——应付住房公积金    100
        银行存款    33700
   (7)借：管理费用    45000
       贷：预计负债    45000
   (8)借：银行存款    800000
       贷：捐赠收入——限定性收入    800000
   借：管理费用    50000
    贷：其他应付款    50000
   (9)借：应收账款    1500
       贷：商品销售收入    1500
   借：业务活动成本    500
    贷：存货——A商品    500
   (10)借：现金    1000
        贷：固定资产清理    1000
   借：固定资产清理    500
    贷：现金    500
   借：固定资产清理    500
       累计折旧    24000
       其他费用    5500
    贷：固定资产    30000
   2．编制结账分录
   (1)借：捐赠收入——限定性收入    800000
       贷：限定性净资产    800000
   (2)借：商品销售收入    1500
        贷：非限定性净资产    1500
   (3)借：非限定性净资产    166000
       贷：业务活动成本    28500
           管理费用    132000
           其他费用    5500
   3．资产负债表(见下表)
资产负债表
编制单位：××基金会　　　　　　　2009年12月31日　　　　　单位：元
资产 结账前数 结账后数 负债和净资产 结账前数 结账后数
流动资产：     流动负债：    
货币资金 500170 872370 短期借款    
短期投资 2850 1650 应付款项 5050 55150
应收款项 4350 5850 应付工资 3350 3350
预付账款 6100 6100 应交税金   200
存货 11220 8420 预收账款 1800 1800
待摊费用   9600 预提费用    
一年内到期的长
期债权投资		     预计负债   45000
其他流动资产     —年内到期的长期负债    
流动资产合计 524690 903990 其他流动负债    
      流动负债合计 10200 105500
长期投资：          
长期股权投资 436050 739050 长期负债：    
长期债权投资     长期借款 11000 11000
长期投资合计 436 050 739 050 长期应付款    
      其他长期负债    
固定资产：     长期负债合计 11000 11000
固定资产原价 257860 227860      
减：累计折旧 134570 110570 受托代理负债：    
固定资产净值 123290 117290 受托代理负债    
在建工程 10430 11930      
文物文化资产     负债合计 21200 116500
固定资产清理          
固定资产合计 133720 129220      
无形资产：          
无形资产   53000 净资产：    
      非限定性净资产 740490 575990
受托代理资产：     限定性净资产 332770 1132770
受托代理资产     净资产合计 1073260 1708760
           
资产总计 1094460 1825260 负债和净资产总计 1094460 1825260
【答案解析】