问答题
Bellaton 工业公司是一家位于欧洲的制造公司，刚刚完成了新财年第一个月的财务报表。财务部正在审核实际经营数据与总预算之间的差异。固定成本大部分为市场营销部和综合设施部的支出。销售运营部负责产生收入。实际经营数据和总预算如下表所示。
问答题
1.根据实际销售量来编制弹性预算。
【正确答案】
【答案解析】
问答题
2.a. 通过对比实际经营数据与弹性预算，计算弹性预算差异。
【正确答案】
【答案解析】
问答题
b. 请解释这些差异的含义。
【正确答案】弹性预算收入不利差异: 平均销售单价小于 €85。
弹性预算直接材料不利差异: 直接材料的采购单价大于 €42。
弹性预算直接人工有利差异: 直接人工费率低于 €15。
弹性预算边际贡献不利差异:直接人工的有利差异抵消了一部分收入不利差异和直接材料不利差异。
固定费用有利差异: 实际固定费用支出低于预算。
弹性预算营业收益不利差异: 收入不利差异，变动成本不利差异。
【答案解析】
问答题
3.a. 指出并说明通过对比实际经营数据与总预算来评估绩效可带来的三个好处。
【正确答案】编制预算促进部门间的沟通与协调，为绩效考核提供了评估框架，鼓励经理及其他员工。
【答案解析】
问答题
b. 指出并说明通过对比实际经营数据与总预算来评估绩效可导致的一个局限性。
【正确答案】编制预算可能耗费大量时间，预算可能不准确，要求大量员工的参与，需要对预算进行调整以适应变化的情况。
【答案解析】
问答题
4.a. 指出并说明不同类型的责任中心。
【正确答案】责任中心是组织中界定分部或子单位的一种方法。
?成本中心负责控制本部门的成本，只产生很少的收入或不产生任何收入。
?营收中心负责销售，但不负责与所销售产品相关的制造成本。
?利润中心负责成本和收入。
?投资中心负责投资、成本和收入。
【答案解析】
问答题
b. 指出上述场景中的各部门所属的责任中心。
【正确答案】市场营销部：成本中心。
设备部：成本中心。
销售部：营收中心。
【答案解析】
问答题
5.请解释运营收入的销售数量差异与销售价格差异之间的区别。
【正确答案】销售数量差异=（实际销量- 预算销量）×总预算的单位边际贡献
销售价格差异=（实际单位售价- 预算单位售价）×实际销量
【答案解析】