问答题某城市的电信企业成立于2010年，2011年发生如下业务： (1)2010年实收资本比2009年增加4000万元。 (2)2010年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。 (3)2010年度的上半年企业共有房产原值5000万元，6月30日企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2010年共收取60万元：8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。 (4)2010年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2011年度电话费2000万元。 (5)销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，至2010年年底，有80%的电话卡已到服务期，尚有20%的电话卡未到期。 (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)。 (7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额1500万元；实际发生职工工会经费50万元、职工福利费250万元、职工教育经费25万元：支付业务招待费200万元；广告费1000万元。 (8)用于职工宿舍建造支出500万元。(城镇土地使用税为5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%。) [要求] (1)计算该企业当年应纳的印花税； (2)计算该企业当年应纳的城镇土地使用税； (3)计算该企业当年应纳的房产税； (4)计算该企业当年应纳的营业税金及附加； (5)计算该企业当年应纳的企业所得税。

【正确答案】(1)印花税： ①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2(万元) ②租赁合同印花税=(10×12+380)×1‰=0.5(万元) 全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元) (2)城镇土地使用税=(85000-1600-3400)×5÷10000=40(万元) (3)房产税： ①自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元) ②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2(万元) ③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元) 全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元) (4)营业税金及附加： ①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%=22(万元) ②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=11000×5%=550(万元) 预收款2000万元逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。 ③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10%)×5%=45(万元) 全年应缴纳营业税=22+550+45=617(万元) ④应缴纳的城建税=617×7%=43.19(万元) ⑤应交教育费附加=617×3%=18.51(万元) 全年应缴纳营业税金及附加=617+43.19+18.51=678.7(万元) (5)企业所得税： ①计税收入=10×6+(11000-2000)+1000×(1-10%)×80%+380=60+9000+720+380=10160(万元) ②1500万元工资总额应全额在税前扣除。 ③三项经费的调整如下：职工工会经费的扣除限额=1500×2%=30(万元) 调增所得额=50-30=20(万元) 职工福利费的扣除限额=1500×14%=210(万元) 调增所得额=250-210=40(万元) 职工教育经费扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)；可以全部税前扣除。 ④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除。 200×60%=120(万元)；10160×5‰=50.8(万元) 应调增应纳税所得额=200-50.8=149.2(万元) ⑤广告费扣除限额=10160×15%=1524(万元) 1000万元广告费可以税前扣除。 ⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。 ⑦应纳税所得额=10160-2.5-40-52-678.7-6000+20+40+149.2=3596(万元) ⑧应纳所得税税额=3596×25%=899(万元)

【答案解析】