（1）税收公平原则即国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。在现代税收法律关系中，所有纳税人的法律地位必须平等，税收负担在国民间分配也必须公平合理，但公平合理并非绝对的等额负担。目前对公平原则的理解存在两种观点：
①收益说，认为税收公平包括横向公平和纵向公平。横向公平指凡自政府得到相同利益者应负担相同税收；纵向公平指凡自政府得到利益不同者应负担不同税收。
②负担能力说，认为凡具有相同纳税能力者应负担相同税收，不同纳税能力者应负担不同税收。税收负担能力指各纳税人经济负担能力，其基础有所得、财产和消费三种。
（2）税收效率原则即用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源得到合理有效的配置。税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面：
①经济效率原则，即征税应利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。由于税收效率影响到资源配置和经济运行机制，因此要尽量使税收超额负担最小化和税收的额外收益最大化。
②税收本身的效率原则，又称税务行政管理的效率原则，即征税过程本身的效率应尽量提高，要求税收在征收和缴纳过程中所耗费的成本最小。检验税收本身效率的标准在于税务支出占税收收入的比重。