问答题某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，营业税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益 25万元(含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；(2)企业已预缴税款190万元。
要求：

问答题计算该企业所得税前可扣除的销售费用；

【正确答案】该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元。
按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售(营业)收入的15%广告费限额=3000×15%=450(万元)
广告费没有超支

【答案解析】

问答题计算该企业所得税前可扣除的管理费用；

【正确答案】该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元)
①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的5‰业务招待费限额计算：a.3000×5‰=15(万元)；b.20×60%=12(万元)；可扣除12万元
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万元÷24个月×4个月=6(万元)
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

【答案解析】

问答题计算该企业计入计税所得的投资收益；

【正确答案】该企业计入计税所得的投资收益为0
①同库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入
③税法不认可权益法计算的投资损失15万元

【答案解析】

问答题计算该企业应纳税所得额；

【正确答案】该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元)
企业间经营性违约罚款可以扣除

【答案解析】

问答题计算该企业应纳的所得税税额；

【正确答案】该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38(万元)

【答案解析】

问答题计算该企业2009年度应补(退)的所得税税额。

【正确答案】应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38(万元)。

【答案解析】