| 应收账款的相关认定 | 审计目标 | 审计程序 |
| 存在 | ① ② | |
| 权利和义务 | ① ② | |
| 完整性 | ① ② | |
| 计价和分摊 | ① ② | |
| 应收账款的相关认定 | 审计目标 | 审计程序 |
| 存在 | 记录的应收账款确实存在 | ①向客户函证； ②以应收账款明细账为起点，检查销售合同、销售发票和发 运凭证 |
| 权利和义务 | 应收账款归属于被审计单位 | ①检查销售合同、‘销售发票和发运凭证； ②以应收账款明细账为起点，检查相关合同，确定是否已贴 现、出售或质押 |
| 完整性 | 已存在的应收账款均已记录 | ①选取发运凭证，追查至销售发票和银行日记账、应收账款 明细账； ②选取销售发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款 明细账 |
| 计价和分摊 | 应收账款以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价 或分摊调整已恰当记录 | ①取得或编制应收账款明细账，复核加计是否正确，并与总 账和明细账合计数核对是否正确； ②分析应收账款账龄，确定坏账准备的计提是否适当 |