| 未审数 | 已审数 | |||||
| 年份 | 20×8年 | 20×7年 | ||||
| 产品项目 | A产品 | B产品 | 其他产品 | A产品 | B产品 | 其他产品 |
| 营业收入 | 3000 | 6000 | 14000 | 0 | 5000 | 118000 |
| 营业成本 | 2000 | 5700 | 111000 | 0 | 4600 | 90000 |
| 存货 | A产品 | B产品 | 其他产品 | A产品 | B产品 | 其他产品 |
| 财面余额 | 180 | 600 | 30000 | 0 | 500 | 23000 |
| 减：存货跌价准备 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 账面价值 | 180 | 600 | 30000 | 0 | 500 | 23000 |
| 固定资产 | ||||||
| 成本 | 298000 | 265500 | ||||
| 减：累计折旧 | 177200 | 154700 | ||||
| 减：减值准备 | 120400 | 110400 | ||||
| 商誉——购入丙公司 股权形成 |
600 | 0 | ||||
| 预付款项 | ||||||
| 基本广告服务费 | 20 | 0 | ||||
| 追加广告服务费 | 100 | 0 | ||||
| 年末余额 | 120 | 0 | ||||
| 应付职工薪酬 | 6 | 5 | ||||
| 预计负债——产品质 量保证 |
100 | 90 | ||||
| 销售费用——运输费 | 120 | 0 | ||||
| 事项 序号 |
是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) |
理由 | 财务报表 项目名称 |
财务报表 项目认定 |
| (1) | 是 |
每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日， 同时将员工薪酬水平平均上调10%。考虑到应付职 工薪酬在资产负债表日要比年初数多出一个月的金 额，且工薪上涨达10%，总体应付职工薪酬年末数 应当远远大于年初数。而被审计单位账面仅有少量 余额，与上年年末余额很接近，存在重大错报风险 |
应付职工 薪酬 |
完整性、 计价与分 摊 |
| (2) | 是 |
商誉一般是在以商标或品牌为收购目的收购业务中 形成，而该事项中被审计单位是以取得机器设备为 收购目的，因此一般不应存在商誉；虽然被审计单 位是以取得机器设备为收购目的，但其固定资产账 面价值增加1亿元，应考虑其是否真实移交 |
商誉 固定资产 |
存在 存在 |
| (3) | 是 |
追加广告费的发生是与当月A产品实际销售业绩 挂钩的，应在发生当期计人利润表，因此在20×8 年年末存在多计预付款项—追加广告服务费的风险 |
预付账款 销售费用 |
存在 完整性 |
| (4) | 是 |
甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关 产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改 变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后 交客户签收才转移，可能存在甲公司在发货时提前 确认相关营业收入的风险 |
营业收营 业成本 存货 |
发生 完整 存在 |
| (5) | 是 |
有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分， 会对消费者健康造成不良影响，虽然甲公司否认该 事项，但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网 民对B产品安全性表示忧虑，B产品的变现价值可 能会低于预期，因此B产品可能需要计提存货跌 价准备 |
存货 | 计价和分 摊 |
| 实质性 程序序号 |
是否与根据资料一 (结合资料二)识别 的重大错报风险直接 相关(是/否) |
与根据资料一哪一项(结 合资料二)识别的重大错 报风险直接相关(资料一 事项序号) |
理由 |
| (1) | 是 | 第(1)项 |
该程序可以估算20×8年度应计提 的员工薪酬，与20×8年度实际计 提的金额进行比较。比较后能够发 现被审计单位应付职工薪酬计提数 整体上是否合理 |
| (2) | 否 | ||
| (3) | 是 | 第(5)项 |
通过计算年末存货的可变现净值 (包括参考资产负债表日后销售情 况)，并与存货账面价值进行比较， 可以识别可能存在的少计跌价准备 的情况 |
| (4) | 否 | ||
| (5) | 是 | 第(4)项 |
通过从20×8年度营业收入明细账 中抽取一定数量的销售记录，检查 入账日期、品名、数量、金额等是 否与销售发票、产成品出库单、客 户签收记录和记账凭证一致，可以 识别可能存在的提前确认营业收入 的问题 |
| (6) | 否 | ||
| (7) | 否 |