问答题
北京市某公司某月发生如下业务：
(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为8000万元。该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。
(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅500万元，已预收款300万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。
(3)在各地经营运输业务的收入：北京市5万元，天津市2万元，秦皇岛市3万元。
[要求]
根据以上资料，回答下列问题。
问答题
本案中，该公司营业税税额如何确定?
【正确答案】该公司的第一项收入应纳营业税税额=(8000-2000-1500)×3%=135(万元)，并且扣缴装饰公司营业税税款=2000×3%=60(万元)，扣缴设备安装公司营业税税款=1500×3%=45(万元)向天津市税务机关缴税。
第二笔业务应纳营业税税款=300×5%=15(万元)向秦皇岛市税务机关申报缴税。
就其从北京、天津、秦皇岛三地获得的交通运输收入向北京市税务机关申报缴纳“交通运输业”项目的营业税税额=(5+2+3)×3%=0.3(万元)。
【答案解析】
问答题
在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?
【正确答案】该公司的第一项收入应纳营业税税额=(8000-2000-1500)×3%=135(万元)，并且扣缴装饰公司营业税税款=2000×3%=60(万元)，扣缴设备安装公司营业税税款=1500×3%=45(万元)向天津市税务机关缴税。
第二笔业务应纳营业税税款=300×5%=15(万元)向秦皇岛市税务机关申报缴税。
就其从北京、天津、秦皇岛三地获得的交通运输收入向北京市税务机关申报缴纳“交通运输业”项目的营业税税额=(5+2+3)×3%=0.3(万元)。
【答案解析】
问答题
某电影厂于2013年5月进口三台A国产的摄录一体机，共27000美元。原产于A国的摄录一体机适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于8000美元，税率为60%；每台完税价格高于8000美元，每台税额38600元，加上3%的从价税。假设海关填发缴款书之日人民币与美元兑换率为8.22:1。
[要求] 根据以上资料，回答下列问题。计算该电影厂应纳进口关税税额。
【正确答案】单价每台9000美元(27000÷3)，高于8000美元，故应当适用复合税。
完税价格=27000×8.22=221940(元)
从量部分关税税额=38600×3=115800(元)
从价部分关税税额=221940×3%=6658.2(元)
全部应纳关税税额=115800+6658.2=122458.2(元)
【答案解析】
问答题
亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入5000万元(营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元，房地产开发成本为1000万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。
[要求] 根据以上资料，回答下列问题。请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税税额。
【正确答案】(1)转让房地产收入为5000万元。
(2)转让房地产的扣除项目金额为：
①取得土地使用权所支付的金额为500万元。
②房地产开发成本为1000万元。
③与转让房地产有关的费用=(500+1000)×10%=150(万元)
④与转让房地产有关的税金=5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除=(500+1000)×20%=300(万元)
扣除项目金额=500+1000+150+275+300=2225(万元)
(3)转让房地产的增值额=5000-2225=2775(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比例=2775÷2225×100%=124。72%
按分步法计算：
应纳土地增值税=2225×50%×30%+2 225×(100%-50%)×40%+2225×(124.72%-100%)×50%=1053.8(万元)
按速算扣除法计算：
应纳土地增值税=2775×50%-2225×15%=1387.5-333.75=1053.8(万元)
【答案解析】