综合题
首创投资有限公司于2016年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司，即胜利特种器材贸易公司。后因首创投资有限公司经营策略调整，拟于2021年3月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，税务师了解到：
(1)终止投资时，胜利特种器材贸易公司资产负债表显示如下：
| 资产负债表 单位：万元 |
| 资产 |
期末数 |
负债及所有者权益 |
期末数 |
| 流动资产 |
4000 |
流动负债 |
1000 |
| 其中：货币资金 |
4000 |
其中：短期借款 |
1000 |
| 长期投资 |
2000 |
长期负债 |
0 |
| 固定资产 |
0 |
所有者权益 |
5000 |
| 其他资产 |
0 |
其中：实收资本 |
2000 |
| |
|
盈余公积 |
500 |
| |
|
未分配利润 |
2500 |
| 资产总计 |
6000 |
负债及所有者权益总计 |
6000 |
(2)首创投资有限公司终止投资有3种初步方案，具体情况为：①注销方案，注销胜利特种器材贸易公司，支付各项清算费用合计100万元，偿还短期价款1000万元后，收回货币资金4900万元，长期投资的账面价值等于其可变现净值，长期股权投资的计税基础1200万元。②股权转让方案，以5000万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。③先分配后转让股权方案，先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。假定上述3种方案都可行，其他情况都一致，首创投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
根据上述资料，回答下列问题：
问答题
首创投资有限公司这3种终止投资方案中企业所得税分别应如何处理?(不考虑其他税费。)
【正确答案】首创投资有限公司三种终止投资方案中企业所得税分别作如下处理： 第一种方案：企业注销其子公司，其子公司需要办理企业所得税的清算。 ①清算所得。清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益=6000-4000-1200-100=700(万元)。 胜利特种器材贸易公司应缴纳企业所得税=700×25%=175(万元)。 ②向股东分配剩余资产。可供分配的剩余资产=6000-100-1000-175=4725(万元)。 会计新增留存收益=6000-4000-2000-100-175=-275(万元)。 A股息性所得=500+2500-275=2725(万元)，免税收入，不用缴纳企业所得税。 B投资资产转让所得或损失=(4725-2725)-2000=0(万元)。 投资资产转让所得为0，无须缴纳企业所得税。 第二种方案：企业转让股权。 应纳企业所得税=(5000-2000)×25%=750(万元)。 第三种方案：先分配后转让股权。 境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税。企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。 应纳企业所得税=(2500-2000)×25%=125(万元)。
【答案解析】
问答题
分别计算首创投资有限公司这3种终止投资方案实施后的税后净利润，判断首创投资公司应选择哪个方案?
【正确答案】分别计算首创投资有限公司3种终止投资方案实施后的税后净利润： 第一种方案税后净利润=4725-2000=2725(万元)。 第二种方案税后净利润=5000-2000-750=2250(万元)。 第三种方案税后净利润=2500+2500-2000-125=2875(万元)。 从净利润来看，首创投资有限公司应选择方案三。
【答案解析】