问答题
A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2018年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元、640万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为840万元、320万元、760万元。
要求：
问答题
计算各资产组应分配的总部资产价值，以及分配总部资产后的账面价值。
【正确答案】将总部资产分配至各资产组： 总部资产应分配给甲资产组的数额=400×640/(640+320+640)=160(万元)； 总部资产应分配给乙资产组的数额=-400×320/(640+320+640)=80(万元)； 总部资产应分配给丙资产组的数额=400×640/(640+320+640)=160(万元)。 分配后各资产组的账面价值为： 甲资产组的账面价值=640+160=800(万元)； 乙资产组的账面价值=320+80=400(万元)； 丙资产组的账面价值=640+160=800(万元)。
【答案解析】
问答题
计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。
【正确答案】进行减值测试： 甲资产组的账面价值为800万元，可收回金额为840万元，没有发生减值； 乙资产组的账面价值为400万元，可收回金额为320万元，发生减值80万元； 丙资产组的账面价值为800万元，可收回金额为760万元，发生减值40万元。 将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配： 乙资产组减值额分配给总部资产的数额=80×80/(80+320)=16(万元)，分配给乙资产组本身的数额为80×320/(80+320)=64(万元)。 丙资产组减值额分配给总部资产的数额=40×160/(160+640)=8(万元)，分配给丙资产组本身的数额为40×640/(160+640)=32(万元)。 故甲资产组没有发生减值，乙资产组发生减值64万元，丙资产组发生减值32万元，总部资产发生减值24万元(16+8)。
【答案解析】
问答题
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。
2×13年第一季度A公司发生的有关业务如下：
(1)2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.77元人民币，当日银行买入价为1美元=6.76元人民币。
(2)2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币非货币性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=6.05元人民币。不考虑相关税费。
(3)2月20日，出口销售一批K产品，合同约定价款10万美元，当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。
(4)3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.08元人民币，该应收账款系2×11年出口销售发生的，2×12年12月31日的即期汇率是1美元=6.10元人民币。
(5)3月10日，进口一批Y材料，合同约定价款50万美元，当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税56万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。
根据上述资料分别编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】(1)2月3日兑换取得的人民币已存入银行时： 借：银行存款——人民币(20×6.76) 135.2 财务费用 0.2 贷：银行存款——美元(20×6.77) 135.4 (2)2月12日，购入乙公司的B股以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币非货币性金融资产时： 借：交易性金融资产——成本 90.75 贷：银行存款——美元(3×5×6.05) 90.75 (3)2月20日出口销售一批K产品时： 借：应收账款——美元(10×6.10) 61 贷：主营业务收入 61 (4)3月2日收到应收账款时： 借：银行存款——美元(200×6.08) 1216 财务费用 4 贷：应收账款——美元(200×6.10) 1220 (5)3月10日进口一批Y材料时： 借：原材料(306+44) 350 应交税费——应交增值税(进项税额) 56 贷：应付账款——美元(50×6.12) 306 银行存款——人民币 100
【答案解析】[考点] 外币财务报表折算