多选题甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％。2016年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2017年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为( )万元。

A、 50
B、 10
C、一35
D、一40

【正确答案】 C

【答案解析】解析：固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150一100=50(万元) 2016年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50／5×6／12=5(万元) 2017年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50／5=10(万元) 在2017年合并工作底稿中的抵销分录为：借：未分配利润——年初 50 贷：固定资产——原价 50 借：固定资产——累计折旧 5 贷：未分配利润——年初 5 借：递延所得税资产 [(50—5)×25％]11．25 贷：未分配利润——年初 11．25 借：固定资产——累计折旧 10 贷：管理费用 10 借：所得税费用 2．5 贷：递延所得税资产 2．5 所以，在编制2017年的合并报表时，应该调整“固定资产”项目的金额=一50+5+10=一35 (万元)。