多选题
海丰百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务,按照楼层分设家电部、黄金珠宝部、食品部、服装部、化妆品部、图书音像部,在财务部分账核算,统一纳税。2016年12月发生如下业务:(1)家电部采用交款提货方式零售彩电,取得现金收入80000元;以旧换新方式销售电冰箱,实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款);当月从厂家购进家电,增值税专用发票注明增值税15300元,其中10%用于职工福利设施;当月修理小家电收取现金27846元。(2)黄金珠宝部当月零售翡翠手镯,零售金额55000元;零售包金手镯,零售金额5000元;零售1 8K金镶宝石首饰,零售金额50000元;以旧换新销售24K足金首饰,实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧金饰品的折价款),当月采购黄金珠宝,取得增值税专用发票注明增值税23800元。(3)服装部代销服装厂服装,向顾客收取现金150000元,平价与服装厂结算,取得服装厂开具的增值税专用发票,并按照零售额的25%向厂家收取代销返还收入。(4)化妆品部进口高档化妆品一批,货价500000元,支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元,化妆品关税税率25%,支付入境后自口岸至本公司运费,取得增值税专用发票,注明运费金额6363.64元。批发和零售化妆品,取得不含税收入1000000元。(5)图书音像部零售图书收入240000元,将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区,当月为采购图书支付运输费,取得增值税专用发票,注明税额11000元。(6)食品部销售鲜奶零售额10000元;销售酸奶的零售额18000元;将一批市场零售额20000元的食用盐与服装厂等额交换一批员工工作服,双方互开增值税专用发票。要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题
家电部应纳增值税( )元。
【正确答案】
D
【答案解析】解析:家电部应纳增值税=(80000+40000+2000+27846)/(1+17%)×17%一15300×(1—10%)=21772.50—13770=8002.50(元)。
多选题
黄金珠宝部当期应纳的消费税( )元。
【正确答案】
B
【答案解析】解析:黄金珠宝部当期应纳的消费税=(50000+70000)÷(1+17%)×5%=5128.21(元)。
多选题
进口高档化妆品应缴的关税、增值税和消费税合计数为( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:进口高档化妆品应缴的关税、增值税和消费税合计数进口关税=(500000+8000+13560)×25%=521560×25%=130390(元) 进口消费税=(500000+8000+13560+130390)/(1—15%)×15%=767000×15%=115050(元) 进口增值税=767000×17%=130390(元) 进口税金合计=130390+115050+130390=375830(元)。
多选题
图书音像部当期可抵扣的进项税( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:批发零售图书免征增值税,其相关进项税不得抵扣。图书音像部当期可抵扣的进项税为0。
多选题
食品部应纳的增值税( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:食品部应纳的增值税销售鲜奶的增值税销项税=10000÷(1+13%)×13%=1 150.44(元) 销售酸奶的增值税销项税=1 8000÷(1+17%)×17%=2615.38(元) 食用盐的增值税销项税=20000÷(1+13%)×1 3%=2300.88(元) 换人工作服的进项税=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元) 食品部应纳的增值税=1150.44+2615.38+2300.88—2905.98=3160.72(元)。
多选题
以下表述正确的有( )。
【正确答案】
B、E
【答案解析】解析:选项A,黄金珠宝部当期应纳的增值税=(55000+5000+50000+70000)÷(1+17%)×17%一23800=26153.85—23800=2353.85(元)。选项B,服装部当期增值税的销项税额=150000/(1+17%)×17%=21794.87(元)。平销返利冲抵进项税,不计入销项税。选项C,批发零售图书免征增值税,图书音像部当期应纳的增值税为0。选项D,该企业换人工作服可以要求对方开具增值税专用发票。