结构推理（一）目的练习资产负债表的编制。（二）资料某行政单位的资料如下： 1．各账户的12月份期初数如下：现金 1000（借）银行存款 224600（借）有价证券 80000（借）暂付款 124400（借）库存材料 251000（借）固定资产 14240000（借）经费支出———经常性支出 0 经费支出———专项支出 0 拨出经费———拨出经常性经费 0 拨出经费———拨出专款 0 结转自筹基建 0 应缴预算款 0 应缴财政专户款 542000（贷）暂存款 43000（贷）拨入经费———拨入经常性经费 0 拨入经费———拨入专款 — 预算外资金收入 — 其他收入 — 固定基金 14240000 结余———经常性结余 76000 结余———专项结余 20000 2．该行政单位12月份发生如下业务：（1）签发现金支票从开户行提取现金7000元。（2）李明因公出差预借差旅费600元，以现金付讫。（3）以现金购买办公用品240元。（4）李明报销差旅费500元，并退回现金100元。（5）将本日起库存现金160元送存银行。（6）用经费结余资金购入国库券200张，每张面值100元，支付手续费40元，款项以转账方式付讫。（7）通过银行借给所属Ｍ单位4000元。（8）开出转账支票预付自用甲材料2000元。（9）上述甲材料已验收入库：甲材料800千克，每千克5元，增值税680元，通过银行补汇货款，并以现金支付运杂费200元。（10）用料部门领用甲材料1000元。（11）有偿调出乙材料一批，账面价值1600元，收回价款1800元，款项已存入银行。（12）清查库存现金时，发现短缺60元，原因待查。（13）上述现金短款原因已查清，并经批准予以核销。（14）盘点库存材料，发现盘盈甲材料40千克，计200元；盘亏乙材料20千克，计80元。经批准，盘盈及盘亏作为增加和减少当期支出处理。（15）兑付到期国库券本金3200元，并取得利息收入312元。（16）所属Ｍ单位通过银行归还原借款4000元。（17）通过银行以经费购买电脑4台，价款40000元，另外以现金支付运费200元，保险费60元，差旅费140元。（18）用拨入专款购置一台英文打字机，价款4000元，款项用转账支票付讫。货已验收并交付使用。（19）接到某单位赠送的轿车一辆，作价400000元，同时支付运杂费5000元，通过银行转账支付。（20）办公大楼竣工，造价2000000元，经验收合格，交付使用。（21）将一辆汽车无偿调拨给其他单位，原价30000元。（22）经批准报废一台计算机，原价36000元，并以现金支付清理费300元，变价收入2400元，已清理完毕，款项已存入银行。（23）盘盈电风扇两台，重置完全价值计800元，盘亏英文打字机一台，原价2000元。（24）收到规费收入1600元，已存入银行。（25）收到预算外资金收入6000元，已存入银行。（26）追回本单位吴铁退回赃款现金20000元，已存入银行。（27）收到甲单位交来租用会议室押金2000元，存入银行。（28）经结算，应收甲单位的租金为1000元，余款从银行汇还。（29）向华丰公司购进乙材料一批，计30000元，材料已验收入库，货款未付。（30）以银行存款支付华丰公司的材料款。（31）将本月的赃款收入、规费收入缴入国库。（32）将本月收到的预算外收入，缴存财政专户。（33）收到市财政部门通过银行转账拨来本月经费5600000元。（34）通过开户银行缴回财政部门多拨经费6000元。（35）收到财政部门从银行拨来的专项科研费100000元。（36）收到财政部门按计划拨还预算外资金4000元。（37）接到银行通知，利息收入8000元，已存入银行。（38）通过银行拨给所属单位经常性经费200000元，专款50000元。（39）收到银行付款通知，银行已代付上月水电费2400元。（40）从银行提取现金，以现金发放本月工资412400元。其中，基本工资349000元，补助工资14000元，其他工资40000元，社会保障费9400元。（41）用现金支付单位车辆养路费2000元。（42）因业务需要，以现金支付印刷费580元。（43）领用材料12000元，修理礼堂。（44）收到所属Ａ单位缴回多余经费12000元。（45）将所属Ｂ单位以前借款4800元转作经费拨付。（46）以现金支付临时工工资3000元。（47）报销会议费开支5000元。（三）要求 1．根据12月份发生的经济业务编制会计分录。 2．进行年终转账的账务处理。 3．编制年终结账后的资产负债表。

【正确答案】1．编制会计分录：（1）借：现金 7000 贷：银行存款 7000 （2）借：暂付款———李明 600 贷：现金 600 （3）借：经费支付———业务费 240 贷：现金 240 （4）借：经费支出 500 现金 100 贷：暂付款———李明 600 （5）借：银行存款 160 贷：现金 160 （6）借：有价证券 20040 贷：银行存款 20040 （7）借：暂付款———Ｍ单位 4000 贷：银行存款 4000 （8）借：暂付款 2000 贷：银行存款 2000 （9）借：库存材料———甲材料 4680 贷：暂付款 2000 银行存款 2680 借：经费支出 200 贷：现金 200 （10）借：经费支出 1000 贷：库存材料———甲材料 1000 （11）借：银行存款 1800 贷：库存材料 1600 经费支出 200 （12）借：暂付款———短款 60 贷：现金 60 （13）借：经费支出 60 贷：暂付款———短款 60 （14）借：库存材料———甲材料 200 贷：经费支出 200 借：经费支出 80 贷：库存材料———乙材料 80 （15）借：银行存款 3512 贷：有价证券 3200 其他收入———利息收入 312 （16）借：银行存款 4000 贷：暂付款———M单位 4000 （17）借：经费支出 40400 贷：银行存款 40000 现金 400 借：固定资产———一般设备 40260 贷：固定基金 40260 （18）借：经费支出———专项支出 4000 贷：银行存款 4000 借：固定资产———专项设备 4000 贷：固定基金 4000 （19）借：经费支出 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产———一般设备 405000 贷：固定基金 405000 （20）借：经费支出 2000000 贷：银行存款 2000000 （21）借：固定基金 30000 贷：固定资产———一般设备 30000 （22）借：固定基金 36000 贷：固定资产———一般设备 36000 借：银行存款 2400 贷：其他收入———残值收入 2400 借：经费支出 300 贷：现金 300 （23）借：固定资产———一般设备 800 贷：固定基金 800 借：固定基金 2000 贷：固定资产———一般设备 2000 （24）借：现金 1600 贷：应缴预算款———行政性收费 1600 借：银行存款 1600 贷：现金 1600 （25）借：银行存款 6000 贷：应缴财政专户款 6000 （26）借：现金 20000 贷：应缴预算款———赃款 20000 借：银行存款 20000 贷：现金 20000 （27）借：银行存款 2000 贷：暂存款———甲单位 2000 （28）借：暂存款———甲单位 2000 贷：银行存款 1000 其他收入———租金收入 1000 （29）借：库存材料 30000 贷：暂存款———华丰公司 30000 （30）借：暂存款———华丰公司 30000 贷：银行存款 30000 （31）借：应缴预算款———行政性收费 1600 ———赃款 20000 贷：银行存款 21600 （32）借：应缴财政专户款 6000 贷：银行存款 6000 （33）借：银行存款 5600000 贷：拨入经费———拨入经常性经费5600000 （34）借：拨入经费———拨入经常性经费 6000 贷：银行存款 6000 （35）借：银行存款 100000 贷：拨入经费———拨入专项经费 100000 （36）借：银行存款 4000 贷：预算外资金收入 4000 （37）借：银行存款 8000 贷：其他收入———利息收入 8000 （38）借：拨出经费———拨出经常性经费 200000 ———拨出专项经费 50000 贷：银行存款 250000 （39）借：经费支出———公务费 2400 贷：银行存款 2400 （40）借：现金 412400 贷：银行存款 412400 借：经费支出———工资 349000 ———补助工资 14000 ———其他工资 40000 ———社会保障费 9400 贷：现金 412400 （41）借：经费支出———公务费 2000 贷：现金 2000 （42）借：经费支出———业务费 580 贷：现金 580 （43）借：经费支出———专项支出———修缮费 12000 贷：库存材料 12000 （44）借：银行存款 12000 贷：拨出经费——拨出经常性经费——Ａ单位12000 （45）借：拨出经费——拨出经常性经费——Ｂ单位4800 贷：暂付款 4800 （46）借：经费支出———公务费 3000 贷：现金 3000 （47）借：经费支出———公务费 5000 贷：银行存款 5000 2．年终账务处理：借：拨入经费———拨入经常性经费 5594000 预算外资金收入 4000 其他收入 11712 贷：结余———经常性结余 5609712 借：结余———经常性结余 2677560 贷：经费支出———经常性经费支出2484760 拨出经费———拨出经常性经费192800 借：拨入经费———拨入专项经费 100000 贷：结余———专项结余 100000 借：结余———专项结余 54000 贷：经费支出———专项支出 4000 拨出经费———拨出专项经费 50000

【答案解析】