问答题
中国公民李某承包了某市一家国有印刷厂，承包期自2012年1月1日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂80万元承包费，其余经营成果归李某所有。2012年，该印刷厂经营情况如下：
全年销售营业收入2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。
年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂收取增刊印制费用10万元，该笔业务已经完成并提货，相关成本已做了记录，但是10万元收取金额记账为：
借：银行存款 10万元
贷：其他应付款 10万元
(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买1万元纸张，印刷的资料已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票记账为：
借：银行存款 3万元
贷：预收账款 3万元
(3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4.8万元，该项支出已据实记录。
根据上述资料，要求计算(单位为万元，保留2位小数)：
问答题
该企业应补缴的增值税。
【正确答案】该企业应补缴的增值税
10÷(1+13%)×13%+3÷(1+17%)×17%=1.15+0.44=1.59(万元)
【答案解析】
问答题
该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。
【正确答案】该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加
1.59×(7%+3%+2%)=0.19(万元)
【答案解析】
问答题
填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：
①该企业广告费的调整金额；
②该企业业务招待费的调整金额：
③该企业财务费用的调整金额；
④该企业营业外支出的调整金额：
⑤该企业应纳税所得额；
⑥该企业应纳的企业所得税。
【正确答案】企业所得税计算表
| 类别 |
行次 |
项目 |
金额 |
利润总额
的计算 |
1 |
一、营业收入 |
2011.41 |
| 2 |
减：营业成本 |
1200 |
| 3 |
营业税金及附加 |
9.19 |
| 4 |
销售费用 |
350 |
| 5 |
管理费用 |
270 |
| 6 |
财务费用 |
20 |
|
| 7 |
加：投资收益 |
11 |
| 8 |
二、营业利润 |
173.22 |
| 9 |
加：营业外收入 |
|
| 10 |
减：营业外支出 |
27 |
| ll |
三、利润总额 |
146.22 |
应纳税所
得额计算 |
12 |
加：纳税调整增加额 |
|
| 13 |
广告及宣传费支出 |
8.29 |
| 14 |
业务招待赞支出 |
17.94 |
| 15 |
利息支出 |
7 |
| 16 |
公益性捐赠支出 |
7.45 |
| 17 |
其他调增项目 |
1 |
| 18 |
减：纳税调整减少额 |
|
| 19 |
加计扣除 |
4.8 |
| 20 |
免税收入 |
11 |
| 21 |
四、应纳税所得额 |
172.1 |
| 税额计算 |
22 |
税率 |
25% |
| 23 |
应纳所得税额 |
43.03 |
|
| 24 |
抵免所得税额 |
|
| 25 |
五、实际应纳税额 |
43.03 |
该企业的利润总额
2000+10÷(1+13%)+3÷(1+17%)-1200-(9+0.19)-350-270-20+11-27=2011.41-1200-9.19-350-270-20+11-27=146.22(万元)
①该企业业务宣传费的调整金额
2011.41×15%=301.71(万元)；广告费超支
310-301.71=8.29(万元)
②该企业业务招待费的调整金额
28×60%＞2011.41×5‰=10.06：应调整28-10.06=17.94(万元)
③该企业财务费用的调整金额
12-200×5%×6/12=12-5=7(万元)
④该企业营业外支出的调整金额8.45万元
捐赠限额=146.22×12%=17.55(万元)，捐赠超支25-17.55=7.45万元；行政罚款1万元在所得税前不得扣除。
⑤该企业应纳税所得额
146.22+8.29+17.94+7+8.45-11-4.8=172.10(万元)
⑥该企业应纳的企业所得税
172.10×25%=43.03(万元)
【答案解析】
问答题
计算李某个人所得税的应纳税所得额。
【正确答案】李某个人所得税的应纳税所得额
146.22-43.03-80-(0.35×12)=18.99(万元)
【答案解析】
问答题
计算李某应纳的个人所得税。
{{B}}企业所得税计算表{{/B}}
单位(万元)
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| 类别 |
行次 |
项目 |
金额 |
利润总额
的计算 |
1 |
一、营业收入 |
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| 2 |
减：营业成本 |
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| 3 |
营业税金及附加 |
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| 4 |
销售费用 |
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| 5 |
管理费用 |
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| 6 |
财务费用 |
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| 7 |
加：投资收益 |
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| 8 |
二、营业利润 |
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| 9 |
加：营业外收入 |
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| 10 |
减：营业外支出 |
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| 11 |
三、利润总额 |
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应纳税所
得额计算 |
12 |
加：纳税调整增加额 |
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| 13 |
广告及宣传费支出 |
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| 14 |
业务招待费支出 |
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| 15 |
利息支出 |
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| 16 |
公益性捐赠支出 |
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| 17 |
其他调增项目 |
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| 18 |
减：纳税调整减少额 |
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| 19 |
加计扣除 |
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| 20 |
免税收入 |
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| 21 |
四、应纳税所得额 |
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| 税额计算 |
22 |
税率 |
25% |
| 23 |
应纳所得税额 |
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| 24 |
抵免所得税额 |
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| 25 |
_五、实际应纳税额 |
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【正确答案】李某应纳的个人所得税
18.99×35%-1.475=5.17(万元)。
【答案解析】