问答题
某境内甲居民企业2011年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元(已按照当地规定按照30%的税率缴纳了所得税)；另从A国取得特许权使用费所得8万元(税前)，按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在B国的分支机构取得生产经营所得60万元(税前)。甲企业2012年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元(税前)，A国规定该项所得适用的所得税税率为20%；B国的丙分支机构取得生产经营所得40万元(税前)。已知：B国生产经营所得的适用的所得税税率为15%。
[要求] 根据以上资料，回答下列问题。
问答题
计算甲企业2011年企业所得税境内外应纳税所得额总额。
【正确答案】甲企业2011年企业所得税境内外应纳税所得额总额=200+49÷(1-30%)+8+60=338(万元)
【答案解析】
问答题
计算甲企业2011年境外所得税税款抵免限额。
【正确答案】2011年A国所得抵免限额=[49÷(1-30%)+8]×25%=19.5(万元)，2011年B国所得抵免限额=60×25%=15(万元)
【答案解析】
问答题
计算甲企业2011年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。
【正确答案】甲企业在A国已缴纳税款=49÷(1-30%)×30%+2=23(万元)，超过抵免限额，无需在境内补缴所得税，超过抵免限额的3.5万元(23-19.5)准予在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
在B国已缴纳税款=60×15%=9(万元)，应在我国补缴所得税=15-9=6(万元)
甲企业2011年在我国应汇总缴纳所得税=200×25%+6=56(万元)
【答案解析】
问答题
计算甲企业2012年境外所得税税款抵免限额。
【正确答案】甲企业2012年A国所得抵免限额=90×25%=22.5(万元)
2012年B国所得抵免限额=40×25%=10(万元)。
【答案解析】
问答题
计算甲企业2012年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。
【正确答案】甲企业2012年在A国已缴纳税款=90×20%=18(万元)，未超过抵免限额，可以全额扣除，本年度抵免限额22.5万元抵免当年实际缴纳的税款后的余额为4.5万元(22.5-18)，上一年度未抵免完的3.5万元可以在本年扣除，即2012年A国所得应在我国补缴的所得税=4.5-3.5=1(万元)。
2012年在B国已缴纳税款=40×15%=6(万元)，应在我国补缴所得税=10-6=4(万元)
甲企业2012年在我国应汇总缴纳所得税=180×25%+1+4=50(万元)
【答案解析】